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“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，注意：只對預(yù)繳的稅款轉(zhuǎn)出；即只有在“已交稅金”本月有實際發(fā)生額，且“應(yīng)交增值稅”科目期末有“借方余額”的情況下適用，且原則是“誰小取小”。
【例題?簡答題】某企業(yè)每10天納一次稅，當(dāng)月預(yù)繳稅款20萬元，月末，“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的余額數(shù)據(jù)有以下三種情況，請分別說明企業(yè)期末該如何處理。
  （1）期末余額數(shù)據(jù)是借方25萬。
  （2）期末余額數(shù)據(jù)是借方10萬。
  （3）期末余額數(shù)據(jù)是貸方5萬。
 
 
 
     『正確答案』
  （1）當(dāng)月有預(yù)繳稅款20萬，期末余額數(shù)據(jù)是借方25萬時，20萬小于25萬，故實際退20萬，處理完這20萬后，應(yīng)交增值稅的借方余額為5萬，這是當(dāng)期進(jìn)項稅大于銷項稅而產(chǎn)生的，這時只能留在應(yīng)交增值稅明細(xì)賬的借方繼續(xù)抵扣，不能向國稅局申請退回這5萬元的稅款，分錄：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅          20萬
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 20萬
  （2）當(dāng)月有預(yù)繳稅款20萬，期末余額數(shù)據(jù)是借方10萬時，10萬小于20萬，故實際退10萬，處理完畢，應(yīng)交增值稅明細(xì)賬余額為零，這種情況說明本期預(yù)繳的20萬中，有10萬本身就是應(yīng)該繳給國稅局，另外的10萬是多繳的，故退回，分錄：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅          10萬
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 10萬
  （3）期末余額數(shù)據(jù)在貸方5萬，說明企業(yè)原先預(yù)繳的20萬還不夠，還要再繳5萬的稅款給國稅局，分錄是：
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）  5萬
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅           5萬