小謝 追問

2017-11-26 20:04

個人所得稅也不需要繳嗎

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 20:05

您好，是的，給公司分紅，不需要交個所得稅的；給個人股東分紅，是要交個人所得稅的。

小謝 追問

2017-11-26 20:18

如果，給個人股東分紅，稅率是多少，A和B公司分錄怎么做，謝謝

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 20:22

您好，個人所得稅率是20%。A公司是分不了個人股東的紅利的，B公司分錄，借：利潤分配-未分配利潤，貸：利潤分配-應(yīng)付股利，同時，借：利潤分配-應(yīng)付股利，貸：現(xiàn)金或者銀行存款，應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅。

小謝 追問

2017-11-26 20:24

A公司分不了個人股東的紅利是什么意思

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 20:26

您好，也就是說，您分給了A公司了，就是公司了，不是個人了。

小謝 追問

2017-11-26 20:28

A 公司可以提取出來分給股東嗎，如果可以的話，就是繳個人所得稅吧

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 20:31

您好，對的，您理解的正確。

小謝 追問

2017-11-26 20:35

未分配利潤就是就是當(dāng)年的利潤總額，或者歷年的應(yīng)付利潤吧，分給了A公司紅利后，還要做一筆減少未分配利潤的分錄，怎么做

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 20:37

您好，A公司的分紅分錄，與B公司的分紅分錄一樣的處理就行。

小謝 追問

2017-11-26 20:46

您好，王老師，每次我提問題，如果是你回答的話，總是很詳細(xì)，謝謝您。 但我還是沒弄懂，A公司拿到紅利，分錄是 借：銀行存款， ：貸：長期股權(quán)投資，沒有利潤分配-未分配利潤這個分錄，一樣不了

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 20:52

您好，不客氣，因為A公司可能核算方法不一樣的，如果不是權(quán)益法核算的，是成本法核算長期股權(quán)投資的，A公司分錄就是，貸；現(xiàn)金或者銀行存款，貸：投資收益。投資收益再結(jié)轉(zhuǎn)的時候，借：投資收益，貸；本年利潤，再結(jié)轉(zhuǎn)，借；本年利潤，貸：利潤分配-未分配利潤。

小謝 追問

2017-11-26 20:58

A公司是B公司的控股公司，核算方法是一樣，權(quán)益法和成本核算法各是啥意思

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 21:02

您好，如果A公司是B公司的控股公司的話，就是使用成本法處理，就是B公司的利潤變動，A公司不做賬處理的。如果是權(quán)益法處理的，B公司利潤變動，A公司要按所占的份額處理長期股權(quán)投資的。

小謝 追問

2017-11-26 21:13

成本法和權(quán)益法各是啥意思，A公司不做賬處理是指不用做分錄

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 21:16

您好，是的，A公司不做賬，就是不做分錄的。

小謝 追問

2017-11-26 21:23

A 公司拿到紅利，分給股東，，不做分錄，但要繳個人所得稅，也不用做分錄嗎

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 21:27

您好，不是A公司分紅不做分錄，是當(dāng)B公司不分紅的時候，如果利潤有變動，A公司不做分錄處理的。如果A公司分紅給個人股東的時候，是要做分錄，也要交個人所得稅的。

小謝 追問

2017-11-26 21:30

拿權(quán)益法和成本法核算是什么意思，是什么情況夏使用，謝謝

王雁鳴老師 解答

2017-11-26 21:33

您好，至于成本法和權(quán)益法，麻煩您參考以下內(nèi)容，謝謝。 
一、適用范圍不同： 
  1.成本法適用的范圍（注意變化的部分） 
  （1）企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資（與舊準(zhǔn)則不同） 
  （2）企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資 
  2.權(quán)益法適用的范圍 
  （1）共同控制；（2）重大影響。 
  兩種方法的比較： 
  成本法注重的是初始投資成本，受資企業(yè)的其他變動,投資企業(yè)一般不做調(diào)整。 
  權(quán)益法注重受資企業(yè)的所有者權(quán)益，只要受資企業(yè)的所有者權(quán)益變動了，投資企業(yè)也隨之進行調(diào)整。 
 
  二、核算不同： 
  投資單位采用成本法時，長期股權(quán)投資的賬面價值不受被投資單位盈虧和其他權(quán)益變動的影響。只有在被投資單位分配現(xiàn)金股利的時候，才確認(rèn)投資收益，相應(yīng)的調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。 
  權(quán)益法下，長期股權(quán)投資的賬面價值受被投資單位的所有者權(quán)益變動的影響。因為長期股權(quán)投資的賬面價值是需要根據(jù)被投資單位的所有者權(quán)益進行調(diào)整的。只要所有者權(quán)益發(fā)生變動，投資單位的長期股權(quán)投資的賬面價值就要相應(yīng)的進行調(diào)整。所以在被投資單位實現(xiàn)盈利的時候，所有者權(quán)益的留存收益增加了，投資單位的長期股權(quán)投資要調(diào)增，確認(rèn)投資收益，發(fā)生虧損時，沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。在被投資單位分配現(xiàn)金股利的時候，被投資單位的所有者權(quán)益減少了，所以要沖減長期股權(quán)投資，確認(rèn)應(yīng)收股利。 
 
  （一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確定 
  以支付的現(xiàn)金、與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其他必要支出作為初始投資成本。 
  （二）取得長期股權(quán)投資 
  舉例：A 公司購買B 公司股票，每股購買價格為5.1 元，購買了 100 萬股，又支付了3 萬元的稅費。 
  初始投資成本＝5.1*1000000＋30000＝5130000 元 
  借：長期股權(quán)投資－B 企業(yè) 5130000 
  貸：銀行存款 5130000 
  如果購買價格5.1 元中含有B 企業(yè)已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支付的0.1 元股利的處理 
  舉例：A 企業(yè)在 07 年 2 月 15 日購買B 企業(yè)的股票，B 企業(yè)已在 1 月 15 日宣告分派股利，每股0.1 元，以 2 月28 日股東名冊為準(zhǔn)。 
  0.1 元股利是B 企業(yè)06 年賺取的收益，所以B 企業(yè)將這部分股利加入到A 企業(yè)的購買價格里。0.1 元的股利A 企業(yè)不能作為初始投資 
  成本，應(yīng)作為應(yīng)收股利處理。 
  初始投資成本＝（5.1-0.1）*1000000+30000＝5030000 元 
  借：長期股權(quán)投資－B 企業(yè) 5030000 
  應(yīng)收股利 100000 
  貸：銀行存款 5130000 
  對于購買價格中包含了已宣告但尚未支付的股利，應(yīng)作為應(yīng)收股利處理，不能計入初始投資成本。 
  收到股利時： 
  借：銀行存款 100000 
  貸：應(yīng)收股利 100000 
  （三）長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤（兩種不同情況的處理） 
  舉例：A 企業(yè)向B 企業(yè)投資，07 年2 月 15 日購買B 企業(yè)股票，B 企業(yè)07 年2 月28 日宣告分派股利，因為B 企業(yè)發(fā)放的是06 年的股 
  利，2 月 15 日A 企業(yè)在購買股票時未支付這部分款項，所以應(yīng)該沖減投資成本。 
  借：應(yīng)收股利 
  貸：長期股權(quán)投資 
  舉例：06 年 1 月 1 日，A 對B 投資。06 年 12 月31 日B 企業(yè)宣告凈利潤 10 萬元（A 企業(yè)不做賬務(wù)處理），07 年 1 月 15 日宣告分派6 
  萬元的股利，07 年宣告分派的股利是06 年賺取的收益，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 
  借：應(yīng)收股利 
  貸：投資收益 
  注意兩個例子的不同：投資賺取的應(yīng)計入投資收益，不是投資賺取的應(yīng)沖減投資成本。 (一定要注意) 
  （四）長期股權(quán)投資的處理 
  處置長期股權(quán)投資時，按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資損益。 
  舉例：06 年 1 月 1 日投資，被投資企業(yè)06 年賺取 10 萬元，07 年分了 6 萬元，07 年 12 月31 日進行處置，以11 萬元賣出，原來投資 
  為 10 萬元。 
  借：銀行存款 11 
  貸：長期股權(quán)投資 10 
  投資收益 1投資賺取的應(yīng)計入投資收益 
  如果07 年2 月 15 日投資了10 萬元，07 年2 月28 日分派6 萬元股利，股權(quán)比例為 10％，將得到0.6 萬元的股利。07 年 12 月31 日以 
  11 萬元賣出。分得的0.6 萬元的股利不是因投資而賺取的，所以應(yīng)沖減投資成本，即投資的賬面價值＝10－0.6＝9.4 萬元，投資收益＝ 
  11－9.4＝1.6 萬元 
  借：銀行存款 11 
  貸：長期股權(quán)投資 9.4不是投資賺取的應(yīng)沖減投資成本。 
 
  投資收益 1.6 
  如果投資還計提了減值準(zhǔn)備，應(yīng)將減值準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)出 
  借：銀行存款 
  長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 
  貸：長期股權(quán)投資 
  投資收益（如果是投資損失，應(yīng)借記“投資收益” 
  ） 
 
  處置時，要將處置收入與長期股權(quán)投資的賬面價值比較，賬面價值是指賬面余額減去減值準(zhǔn)備. 
 
  三、采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資 
  （一）取得長期股權(quán)投資 
  要考慮“占被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額” 
  1．長期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。 
  2．長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，要增加長期股權(quán)投資，兩者的差額計入 
  “營業(yè)外收入”。 
  舉例：A 向B 企業(yè)投資，B 企業(yè)的可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為 100 萬元，A 占有表決權(quán)股份的30％。 
  （1）A 如果投資了30 萬元 
  借：長期股權(quán)投資 30 
  貸：銀行存款 30 
  （2）A 如果投資了35 萬元 
  借：長期股權(quán)投資 35 
  貸：銀行存款 35 （大于所占的份額，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本） 
  （3）A 如果投資了25 萬元 
  借：長期股權(quán)投資 25 
  貸：銀行存款 25 
  借：長期股權(quán)投資 5 
  貸：營業(yè)外收入 5 
  ↓ 
  計入當(dāng)期損益的利得 
  注意：新準(zhǔn)則規(guī)定接受捐贈記入“營業(yè)外收入” 
  （二）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位實現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損 
  受資企業(yè)的凈利潤變動，投資企業(yè)的投資也隨之調(diào)整 (注意) 
  舉例：A 向B 投資，年末B 企業(yè)獲利 10 萬元，A 占30％股份，做如下分錄： 
  借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 3 
  貸：投資收益 3 
  如果年末B 企業(yè)為虧損，應(yīng)做相反分錄 
  借：投資收益 
  貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 
  如果下一年B 企業(yè)分派股利6 萬元，因A 占30％，所以分得1.8 萬元股利 
  借：應(yīng)收股利 1.8 
  貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整 1.8 
  （三）持有長期股權(quán)投資期間被投資單位所有者權(quán)益的其他變動 
  比如：受資企業(yè)資本公積變動了，投資企業(yè)的投資也變動。B 企業(yè)資本公積增加20 萬元，A 企業(yè)做如下分錄： 
  借：長期股權(quán)投資－其他損益變動 6 （20*30%） 
  貸：資本公積－其他資本公積 6 
  （四）長期股權(quán)投資的處置 
  按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為投資損益，并應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)已計提的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 
  舉例：A 企業(yè)以40 萬元將此股權(quán)賣出，其他條件見上面敘述。 
  長期股權(quán)投資的賬面價值＝35+3-1.8+6＝42.2 萬元 
  借：銀行存款 40 
  投資收益 2.2 
  貸：長期股權(quán)投資－成本 35 
  －損益調(diào)整 1.2 
  －其他損益變動 6 
  如果是以50 萬元賣出，就有投資收益＝50-42.2＝7.8 萬元 
  借：銀行存款 50 
  貸：長期股權(quán)投資－成本 35 
  －損益調(diào)整 1.2 
  －其他損益變動 6 
  投資收益 7.8 
  需要注意的是，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)原記入資本公積的相關(guān)金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“投資收益” 科目。