宋生老師 解答

2017-11-06 19:47

（一）委托方在委托加工過(guò)程中的會(huì)計(jì)分錄： 
（1）委托方與受托方簽訂委托加工合同后，按合同向受托方發(fā)出委托加工物資： 
借：委托加工物資  
貸：原材料  
對(duì)于發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，做如下分錄： 
借：委托加工物資  
貸：銀行存款  
（2）受托方加工完成時(shí)，委托方向受托方支付加工費(fèi)、消費(fèi)稅等 
借：委托加工物資 
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）  
——應(yīng)交消費(fèi)稅  
貸：銀行存款應(yīng)付賬款 
（3）運(yùn)回加工物資過(guò)程中支付的運(yùn)雜費(fèi)： 
借：委托加工物資  
貸：銀行存款  
（4）委托加工物資運(yùn)抵倉(cāng)庫(kù)，辦理入庫(kù)： 
借：原材料  
貸：委托加工物資 
（二）受托方的會(huì)計(jì)核算流程：  
（1）收到受托加工的物資材料時(shí)，不需做賬，不需在賬簿中確認(rèn)，只需要在備查簿中備查登記。 
（2）在加工過(guò)程中： 
對(duì)于發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用及人工成本，做如下分錄： 
借：生產(chǎn)成本  
貸：原材料――輔助材料  
應(yīng)付職工薪酬等 
（3）加工完成后，交付給委托方時(shí)，做如下分錄： 
①確認(rèn)加工勞務(wù)收入  
借：銀行存款或應(yīng)收賬款  
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入  
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷）  
――應(yīng)交消費(fèi)稅 
②結(jié)轉(zhuǎn)加工過(guò)程中發(fā)生的成本：  
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本 
貸：生產(chǎn)成本  
③將原來(lái)備查登記的受托加工物資注銷。 
（4）按規(guī)定繳納消費(fèi)稅  
借：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅  
貸：銀行存款