小規(guī)模納稅人向稅局申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)收賬款和主營業(yè)務(wù)收入是借方貸方，而繳納增值稅及附加稅則是借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等附加稅，貸：銀行存款等；至于是否要先計(jì)提，應(yīng)該根據(jù)繳稅時(shí)間來決定，一般而言，提前貸方記錄，等到繳稅時(shí)，借方記錄即可。例如：在5月份有業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交增值稅，在5月份貸方記錄應(yīng)交增值稅，等到6月份繳稅的時(shí)候，借方記錄應(yīng)交增值稅，以此類推。