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送心意

方老師

職稱中級會計師、注冊稅務(wù)師

2017-10-05 19:23

借應付職工薪酬 -福利費貸銀行存款 
借管理費用-福利費 貸應付職工薪酬-福利費

追問

2017-10-05 19:29

@方老師:匯算清繳的時候需要調(diào)增嗎

方老師 解答

2017-10-06 12:12

要根據(jù)具體情況進行判斷,如果符合20093號文的規(guī)定不需要調(diào)增。

追問

2017-10-06 12:18

@方老師:20093號文是怎么說的呢

方老師 解答

2017-10-06 12:28

為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》),現(xiàn)就企業(yè)工資薪金和職工福利費扣除有關(guān)問題通知如下: 
  一、關(guān)于合理工資薪金問題 
  《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”,是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時,可按以下原則掌握: 
  (一)企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度; 
  (二)企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平; 
  (三)企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的,工資薪金的調(diào)整是有序進行的; 
  (四)企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金,已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。 
  (五)有關(guān)工資薪金的安排,不以減少或逃避稅款為目的; 
  二、關(guān)于工資薪金總額問題 
  《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”,是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和,不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè),其工資薪金,不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額;超過部分,不得計入企業(yè)工資薪金總額,也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。 
  三、關(guān)于職工福利費扣除問題 
  《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容: 
  (一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。 
  (二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。 
  (三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。 
  四、關(guān)于職工福利費核算問題 
  企業(yè)發(fā)生的職工福利費,應該單獨設(shè)置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的,稅務(wù)機關(guān)應責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。

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