田老師 解答

2017-08-07 10:06

如果還沒開發(fā)票，開票時(shí)把返利減除

田老師 解答

2017-08-07 10:17

收到銷售返利方： 
 
  收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本，并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理： 
 
  （1）若供貨方開具增值稅專用發(fā)票，則： 
 
  借：庫存商品 
 
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
 
    貸：主營業(yè)務(wù)成本 
 
  （2）若不開具增值稅專用發(fā)票，則 
 
  借：庫存商品 
 
    貸：主營業(yè)務(wù)成本 
 
   2.直接返還貨款支付銷售返利方： 
 
  銷售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。 
 
  借：銷售費(fèi)用 
 
    貸：銀行存款 
 
  但是在實(shí)務(wù)操作中，對于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異，有的會(huì)計(jì)人員做如下處理： 
 
  借：主營業(yè)務(wù)收入 
 
    貸：銀行存款 
 
  因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的，無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。 
 
  收到銷售返利方   
 
  收到銷售返利方，沖減銷售成本，如果對方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。 
 
  借：銀行存款 
 
    貸：主營業(yè)務(wù)成本 
 
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
 
  3.沖抵貨款的形式。 
 
  國稅發(fā)[2004]136號文件規(guī)定，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金，不征收營業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。 
 
  按稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅，如果將折扣額另開發(fā)票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣，而購買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式，性質(zhì)上類同銷售折讓，其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入；收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購成本。 
 
  如果將返利額另開發(fā)票，對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利，在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用，或者需要在期后才能明確返利額，銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入，并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。 
 
  支付銷售返利方： 
 
  支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，開具紅字折讓增值稅發(fā)票。 
 
  借：主營業(yè)務(wù)收入 
 
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 
 
    貸：銀行存款 
 
  收到銷售返利方： 
 
  收到返利方，持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票，抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。 
 
  借：銀行存款 
 
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字） 
 
    貸：其他業(yè)務(wù)收入（或庫存商品） 
 
  1.公司是經(jīng)銷商，收到廠商支付的現(xiàn)金返利，公司開具了現(xiàn)金收款收據(jù)，并無發(fā)票，請問公司就收到的現(xiàn)金返利該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？ 
 
  稅務(wù)專門有規(guī)定，屬于折扣，要沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。 
 
  借：現(xiàn)金 
 
    貸：庫存商品 
 
      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
 
  2.平銷返利和商場收取管理費(fèi)，雙方各做什么樣的賬務(wù)處理無論是收到貨幣性資產(chǎn)還是實(shí)物資產(chǎn)，均應(yīng)于收到當(dāng)期沖減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅金。會(huì)計(jì)處理： 
 
  1. 收到返利時(shí)： 
 
   借：銀行存款（庫存商品等） 
 
     貸：其他業(yè)務(wù)收入 
 
  如果收到的是貨物，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票袁，應(yīng)同時(shí)作借記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）； 
 
   2. 按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額： 
 
  借：其他業(yè)務(wù)支出 
 
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 
 
  平銷返利公式： 
 
  當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）×所購貨物適用增值稅稅率 當(dāng)期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）——返還的金額實(shí)際是含稅價(jià)格，換算為不含稅價(jià)格再 ×所購貨物適用增值稅稅率 =當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金 實(shí)際就是含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格的問題。