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重組交易中，適用特殊性規(guī)定時(shí)，對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)該在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失，并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）這句話能通俗易懂的解釋下嗎？

小周周老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2022-12-13 08:49

打個(gè)比方：A公司共有股權(quán)100萬(wàn)股，計(jì)稅基礎(chǔ)5元。將80%股權(quán)賣給B公司，按每股公允價(jià)值8元出售。B公司以股權(quán)方式支付600萬(wàn)，以現(xiàn)金方式支付40萬(wàn)。簡(jiǎn)單來(lái)講：A公司將計(jì)稅基礎(chǔ)400萬(wàn)（500萬(wàn)*0.8）的股權(quán)買給B公司640萬(wàn)（因?yàn)楣蕛r(jià)值100萬(wàn)*8*80%=640萬(wàn)）。如果將400萬(wàn)看成是成本，640萬(wàn)看成是收入。那A公司因出售股權(quán)所得即為240萬(wàn)。那么對(duì)應(yīng)的“非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”（這里就是現(xiàn)金所得）=240萬(wàn)*40/640=15萬(wàn)。

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