資產(chǎn)負(fù)債表編制方法

1、根據(jù)總賬科目余額直接填列。資產(chǎn)負(fù)債表大部分項(xiàng)目的填列都是根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的余額直接填列，如“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”總賬科目的期末余額直接填列;“短期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“短期借款”總賬科目的期末余額直接填列。“交易性金融資產(chǎn)”“工程物資”“遞延所得稅資產(chǎn)”“短期借款”“交易性金融負(fù)債”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)繳稅費(fèi)”“遞延所得稅負(fù)債”“預(yù)計(jì)負(fù)債”“實(shí)收資本”“資本公積”“盈余公積”等，都在此項(xiàng)之內(nèi)。

2、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列。如“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”科目的期末余額合計(jì)數(shù)計(jì)算填列。

3、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列。如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”兩個(gè)科目所屬的有關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額扣除計(jì)提的減值準(zhǔn)備后計(jì)算填列;“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列。

4、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目期末余額，扣除“長期借款”科目所屬明細(xì)科目中反映的、將于一年內(nèi)到期的長期借款部分，分析計(jì)算填列。

5、根據(jù)科目余額減去其備抵項(xiàng)目后的凈額填列。如“存貨”項(xiàng)目，根據(jù)“存貨”科目的期末余額，減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列;又如，“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”與“累計(jì)攤銷”備抵科目余額后的凈額填列。

資產(chǎn)負(fù)債表計(jì)算等式

  計(jì)算等式

  資產(chǎn)：

  貨幣資金=現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金

  短期投資=短期投資-短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

  應(yīng)收票據(jù)=應(yīng)收票據(jù)

  應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款(借)+預(yù)收賬款(借)-應(yīng)計(jì)提“應(yīng)收賬款”的“壞賬準(zhǔn)備”

  預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款(借)+預(yù)付賬款(借)

  其他應(yīng)收款=其他應(yīng)收款-應(yīng)計(jì)提“其他應(yīng)收款”的“壞賬準(zhǔn)備”

  存貨=各種材料+商品+在產(chǎn)品+半成品+包裝物+低值易耗品+委托貨銷商品等”

  存貨=材料+低值易耗品+庫存商品+委托加工物資+委托代銷商品+生產(chǎn)成本等-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  材料采用計(jì)劃成本核算，以及庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的企業(yè)，應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。

  待攤費(fèi)用=待攤費(fèi)用[除攤銷期限1年以上(不含1年)的其他待攤費(fèi)用]

  其他流動(dòng)資產(chǎn)=小企業(yè) 除 以上 流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目 外的 其他流動(dòng)資產(chǎn)

  長期股權(quán)投資=長期股權(quán)投資[小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種投權(quán)性質(zhì)投資賬面全額]

  長期債權(quán)投資=長期債權(quán)投資[小企業(yè)不準(zhǔn)備在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)的各種債權(quán)性質(zhì)投資的賬面余額;長期債權(quán)投資中，將于1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資，應(yīng)在流動(dòng)資產(chǎn)類下“1年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資”項(xiàng)目單獨(dú)反映.]

  固定資產(chǎn)原價(jià)=固定資產(chǎn)[融資租入的固定資產(chǎn)，其原價(jià)也包括在內(nèi)]

  累計(jì)折舊=累計(jì)折舊[融資租入的固定資產(chǎn)，其已提折舊也包括在內(nèi)]

  工程物資=工程物資

  固定資產(chǎn)清理=固定資產(chǎn)清理(借)[“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“-”號(hào)填列]

  無形資產(chǎn)=無形資產(chǎn)

  長期待攤費(fèi)用=“長期待攤費(fèi)用”期末余額-“將于1年內(nèi)(含1年)攤銷的數(shù)額”

  其他長期資產(chǎn)=“小企業(yè)除以上資產(chǎn)以外的其他長期資產(chǎn)”

  負(fù)債：

  短期借款=短期借款

  應(yīng)付票據(jù)=應(yīng)付票據(jù)

  應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款(貸)+預(yù)付賬款(貸)

  應(yīng)付工資=應(yīng)付工資(貸)[“應(yīng)付工資”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列]

  應(yīng)付福利費(fèi)=應(yīng)付福利費(fèi)

  應(yīng)付利潤=應(yīng)付利潤

  應(yīng)交稅金=應(yīng)交稅金(貸)[“應(yīng)交稅金”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列]

  其他應(yīng)交款=其他應(yīng)交款(貸)[“其他應(yīng)交款”科目期末為借方余額，以“-”號(hào)填列]

  其他應(yīng)付款=其他應(yīng)付款

  預(yù)提費(fèi)用=預(yù)提費(fèi)用(貸)[“預(yù)提費(fèi)用”科目期末為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目內(nèi)反映]

  其他流動(dòng)負(fù)債=“小企業(yè)除以上流動(dòng)負(fù)債以外的其他流動(dòng)負(fù)債”

  長期借款=長期借款

  長期應(yīng)付款=長期應(yīng)付款

  預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款(貸)+預(yù)收賬款(貸)

  其他長期負(fù)債=反映小企業(yè)除以上長期負(fù)債項(xiàng)目以外的其他長期負(fù)債，包括小企業(yè)接受捐贈(zèng)記入“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目尚未轉(zhuǎn)入資本公積的余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額填列。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期的長期負(fù)債，應(yīng)在“1年內(nèi)到期的長期負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。上述長期負(fù)債各項(xiàng)目均應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到!期的長期負(fù)債后的金額填列

  所有者權(quán)益

  資本公積=資本公積

  盈余公積=盈余公積

  法定公益金=“盈余公積”所屬的“法定公益金”期末余額

  未分配利潤=本年利潤+利潤分配[未彌補(bǔ)的虧損，在本項(xiàng)目內(nèi)以“-”號(hào)填列]

  實(shí)收資本=實(shí)收資本

  應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付工資+其他應(yīng)交款(應(yīng)付職工工資附加費(fèi)等支付給個(gè)人款項(xiàng))+其他應(yīng)付款(職工教育經(jīng)費(fèi))