分期收款業(yè)務(wù)所得稅核算  
 
  （一）存貨暫時(shí)性差異分析 在分期收款方式下，由于交易發(fā)生時(shí)，存貨就一次性發(fā)出，因此存貨賬面價(jià)值為零。根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定。以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，所以稅法只允許扣除與當(dāng)期收入相配比的成本。因此存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)該等于發(fā)出存貨的總成本減去按稅法規(guī)定已累計(jì)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)成本的金額。存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。  
 
  （二）長(zhǎng)期應(yīng)收款暫時(shí)性差異分析 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)應(yīng)用指南規(guī)定，長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值等于長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面余額減去未實(shí)現(xiàn)融資收益的賬面余額。因?yàn)槎惙]有對(duì)長(zhǎng)期應(yīng)收款征稅，長(zhǎng)期應(yīng)收款將來也不允許在稅前扣除，所以長(zhǎng)期應(yīng)收款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0。長(zhǎng)期應(yīng)收款的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。  
 
  （三）未實(shí)現(xiàn)融資收益暫時(shí)性差異分析 《企業(yè)會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》將“未實(shí)現(xiàn)融資收益”列為資產(chǎn)類科目，作為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”的備抵賬戶，但在確定“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，應(yīng)將其作為負(fù)債類科目來考慮。未實(shí)現(xiàn)融資收益在未來期間可以稅前扣除的金額為零，所以其計(jì)稅基礎(chǔ)即為賬面價(jià)值，不會(huì)產(chǎn)生暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)是在合同約定的收款日按照實(shí)際利率法確認(rèn)融資收益（作為財(cái)務(wù)費(fèi)用的抵減），稅法是在合同約定的收款日按照收款進(jìn)度確認(rèn)收益，顯然