您好，下面通過(guò)一個(gè)實(shí)務(wù)案例具體告訴大家。  
某企業(yè)20×9年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為40 000元，開(kāi)戶行送到的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額35 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：  
（1）12月5日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)52 000元，已開(kāi)具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。  
（2）12月5日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息50 000元，已記入企業(yè)存款戶，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。  
（3）12月23日，企業(yè)為支付職工的差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)2 000元，持票人尚未到銀行取款。  
（4）12月23日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金5 000元，企業(yè)尚未接到通知而未入賬。  
銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單如下表所示：  
    銀行存款日記賬                    銀行對(duì)賬單 
    
這里和大家解釋一下，在企業(yè)銀行存款日記賬上，銀行存款增加記借方，減少記貸方，銀行對(duì)賬單上的記賬方向則與之相反，因?yàn)槠髽I(yè)存入銀行的存款相當(dāng)于銀行的負(fù)債，所以增加記貸方減少記借方，上表中標(biāo)記黃色的地方特別注意一下。  
根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)出納要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。 
銀行存款余額調(diào)節(jié)表 
 
項(xiàng) 目                    金額                          項(xiàng) 目     金額     
  銀行存款日記賬余額   40 000        銀行對(duì)賬單余額   35 000 
加：銀行已收，企業(yè)未收款 50 000  加：企業(yè)已收、銀行未收款  52 000 
減：銀行已付、企業(yè)未付款  5 000   減：企業(yè)已付、銀行未付款  2 000 
調(diào)節(jié)后余額   85 00 0                調(diào)節(jié)后余額      85 000 
 
在這里，企業(yè)實(shí)際可用的銀行存款是調(diào)節(jié)后的余額85000，而不是銀行存款日記賬余額40000。 
提示：銀行余額調(diào)節(jié)表不是原始憑證，不能作為記賬的依據(jù)。這里可以作為一個(gè)考點(diǎn)，大家要特別注意一下。