小魚魚 追問

2022-08-31 13:52

老師，我要增值稅 免征不退稅和免征退稅情形的總結

樸老師 解答

2022-08-31 14:02

同學你好
增值稅即征即退：對按規(guī)定申報繳納的稅款，符合政策規(guī)定的，由稅務機關在征稅時部分或全額退還。
常見形式：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務增值稅即征即退、有形動產(chǎn)融資租賃服務增值稅即征即退、鉑金增值稅即征即退、動漫企業(yè)增值稅即征即退、飛機維修勞務增值稅即征即退等。
計算公式：以增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品為例，按適用稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策：
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率
增值稅出口退稅：將增值稅一般納稅人的出口貨物在國內(nèi)生產(chǎn)和流通過程中已經(jīng)繳納的增值稅予以退還。
常見形式：生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅、外貿(mào)免退稅等
注意事項：出口環(huán)節(jié)適用的零稅率不等于免稅?。?！
計算公式：以適用出口退稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物為例
增值稅應退稅額=增值稅退（免）稅計稅依據(jù)*出口貨物退稅率
增值稅留抵退稅：當納稅人以往期間進項稅額大于銷項稅額時，會產(chǎn)生留抵稅額；對這部分“可以留到未來抵扣的進項稅額”，予以提前退還。
相關政策：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，滿足條件的納稅人，可以申請退還增量留抵稅額；自2019年6月1日起,滿足條件的部分先進制造業(yè)納稅人,可以申請退還增量留抵稅額