無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo),高新技術(shù)服務(wù)企業(yè)是按多少加計(jì)扣除,政策文件在哪?
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于2022-08-22 16:35 發(fā)布 ??1014次瀏覽
- 送心意
樸老師
職稱(chēng): 會(huì)計(jì)師
2022-08-22 16:37
同學(xué)你好
一、區(qū)分委外研發(fā)和合作研發(fā)
委外研發(fā)與合作研發(fā)是實(shí)踐中容易混淆的兩個(gè)重要基本概念。有些大型的研發(fā)項(xiàng)目企業(yè)可能不能獨(dú)立完成,需要與其他機(jī)構(gòu)開(kāi)展合作。
為了準(zhǔn)確享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,企業(yè)需要明確研發(fā)項(xiàng)目是委托開(kāi)發(fā)的還是合作開(kāi)發(fā)的。
1、委托研發(fā)指的是企業(yè)委托其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人開(kāi)發(fā)項(xiàng)目,委托人企業(yè)以支付報(bào)酬的形式獲得被委托人的研發(fā)成果的所有權(quán)。
2、合作研發(fā)指的是企業(yè)與其他機(jī)構(gòu)或者個(gè)人共同完成的研發(fā),研發(fā)最終歸屬由當(dāng)初合同約定。
二、委外研發(fā)允許加計(jì)扣除范圍
1、委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,可按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用。
2、委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。即企業(yè)最終核算出來(lái)的委外研發(fā)費(fèi)用還要和境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比,不能超出境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用的三分之二!
二、委外研發(fā)核算注意事項(xiàng)
1、委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定;
2、委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的,受托方需要向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用相關(guān)的支出明細(xì)情況;
3、委托境外個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不能享受加計(jì)扣除新政策。
四、委外研發(fā)相關(guān)備案資料
1、委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于委托研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;
2、委托研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;
3、技術(shù)開(kāi)發(fā)合同。委托研發(fā)的合同需經(jīng)科技主管部門(mén)登記。未申請(qǐng)認(rèn)定登記還有未予登記的技術(shù)合同,不得用于享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策,另外科技行政主管部門(mén)要求只有受托方才能進(jìn)行技術(shù)合同登記。
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2022-08-22 16:40
樸老師 解答
2022-08-22 16:49
小# 追問(wèn)
2022-08-22 16:54
樸老師 解答
2022-08-22 16:57