莊老師 解答

2022-08-05 18:24

新個(gè)稅扣繳計(jì)算方法來了！
公告自2019年1月1日起施行。
1、超額累進(jìn)稅率
 個(gè)人所得稅稅率表一（綜合所得適用）
 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額        稅率（%）   速算扣除數(shù)
   1不超過36000元的                   3        0
   2 超過36000元至144000元的部分   10       2520
   3超過144000元至300000元的部分  20       16920 
   4超過300000元至420000元的部分  25       31920
   5超過420000元至660000元的部分  30       52920
   6超過660000元至960000元的部分  35       85920
   7超過960000元的部分               45     181920
 
具體預(yù)扣預(yù)繳稅款方法為：
1.工資、薪金所得人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法
（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率--速算扣除數(shù)）--累計(jì)減免稅額--累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳舉例
2019年1月，甲取得工資3萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”4000元，專項(xiàng)附加扣除2000元（無其他扣除項(xiàng)）；2019年2月，甲同樣取得工資3萬元，個(gè)人負(fù)擔(dān)“三險(xiǎn)一金”4000元，專項(xiàng)附加扣除2000元（無其他扣除項(xiàng)）。
1月應(yīng)納稅額＝（30000-4000-5000-2000）×3％＝570元；
2月應(yīng)納稅額＝［（30000＋30000）-（4000＋4000）-5000×2-（2000+2000）]×10％-2520-570＝710元。
全年一次性獎(jiǎng)金以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照該通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(即月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
  計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

莊老師 解答

2022-08-05 18:26

1.個(gè)人所得的列舉項(xiàng)目分類
  根據(jù)新法規(guī)定，個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目分為9個(gè)明細(xì)項(xiàng)目，即：工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；經(jīng)營(yíng)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得。自2019年開始，除列名的九項(xiàng)所得外，不得再另列項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。當(dāng)然，對(duì)于九類項(xiàng)目的具體解釋和包括的范圍還需要實(shí)施條例的進(jìn)一步明確。
  2.個(gè)稅稅率特點(diǎn)的分類
  根據(jù)新個(gè)稅的計(jì)算方式，將個(gè)稅分為三類：
  （1）綜合所得：具體包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得四個(gè)項(xiàng)目所得。
  （2）經(jīng)營(yíng)所得：將經(jīng)營(yíng)所得一項(xiàng)實(shí)行單獨(dú)的計(jì)算。
  （3）特定所得：新法對(duì)利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得四項(xiàng)歸類一起，采用比例稅率，但沒有歸集名稱，筆者根據(jù)其都是針對(duì)特定性質(zhì)的所得項(xiàng)目的特點(diǎn)，簡(jiǎn)稱為特定所得。
  3.稅率的基本適用
  （1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；
  （2）經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；
  （3）特定所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
  二、綜合所得的計(jì)算表
  新個(gè)稅法將個(gè)人所得稅納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人兩大類，且計(jì)稅有所不同。
  （1）居民個(gè)人
  居民個(gè)人的綜合所得，是以自公歷一月一日起至十二月三十一日止的每一納稅年度進(jìn)行計(jì)稅，并在日常由扣繳義務(wù)人按月（如基本的工資薪金等按月發(fā)放的個(gè)人所得）或者按次（如稿酬等）進(jìn)行扣繳稅款。這里值得注意的是，新法中的表述是預(yù)扣預(yù)繳，與原來有所不同，并明確需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
  這是否與原有的代扣代繳的規(guī)定有所不同，目前尚不得而知。筆者認(rèn)為，這是向年度匯繳的基本制度靠近，是一種逐步前進(jìn)中的一個(gè)標(biāo)志性階段。
  居民個(gè)人綜合所得方面的應(yīng)納稅所得額額基本計(jì)算公式是：
  納稅年度應(yīng)納稅所得額＝年度收入額－準(zhǔn)予扣除額
  準(zhǔn)予扣除額＝基本扣除費(fèi)用60000元＋專項(xiàng)扣除＋專項(xiàng)附加扣除＋依法確定的其他扣除
  在扣時(shí)，一般采用所列次序逐步扣除，直到扣為0為止。
  對(duì)于扣除之后尚有不能扣除的余額，是否可以象企業(yè)所得稅準(zhǔn)予五年內(nèi)（特殊政策除外）彌補(bǔ)虧損一樣，準(zhǔn)予繼續(xù)結(jié)轉(zhuǎn)扣除呢？比如，新就業(yè)的大學(xué)生，開始實(shí)習(xí)階段的所得可能不高，但相對(duì)人生歷程中，又是最需要收入支配的階段，如果能夠結(jié)轉(zhuǎn)，對(duì)于這個(gè)群體可能是暫時(shí)性的支持政策。當(dāng)然，如果采用這一優(yōu)惠政策，實(shí)務(wù)操作將比較復(fù)雜。
具體預(yù)扣預(yù)繳稅款方法為：
1.工資、薪金所得人所得稅預(yù)扣預(yù)繳計(jì)算方法
（1）扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報(bào)。具體計(jì)算公式如下：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除
其中：累計(jì)減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計(jì)算。

木子 追問

2022-08-05 18:30

老師企業(yè)所得稅呢

莊老師 解答

2022-08-05 23:52

你好，企業(yè)所得稅在上面