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送心意

李老師2

職稱中級會計師,初級會計師,CMA

2017-06-07 18:20

你好!1、《增值稅暫行條例實施細則》第七條規(guī)定,納稅人兼營非增值稅應稅項目的,應分別核算貨物或者應稅勞務的銷售額和非增值稅應稅項目的營業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務機關核定貨物或者應稅勞務的銷售額。據此,貴公司以BOT(建設—經營—轉讓)模式按發(fā)電量與對方結算,綜合電費價格為0.5元/kWh(包括工程建筑、設備購置、運營費用) ,收回全部投資成本及利潤后再將發(fā)電項目移交給購買方,此行為屬于分期收款銷售貨物(設備、電)和不動產,應分別核算貨物的銷售額和不動產的營業(yè)額,計繳增值稅和營業(yè)稅并分別開具發(fā)票。2、《營業(yè)稅稅目注釋(試行稿)》規(guī)定,建筑業(yè),是指建筑安裝工程作業(yè)。服務業(yè),是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業(yè)務?!敦斦筷P于印發(fā)企業(yè)會計準則解釋第2號的通知》(財會[2008]11號)規(guī)定,企業(yè)采用建設經營移交方式(BOT)參與公共基礎設施建設業(yè)務,應當按照以下規(guī)定進行處理:(二) 2.項目公司未提供實際建造服務,將基礎設施建造發(fā)包給其他方的,不應確認建造服務收入,應當按照建造過程中支付的工程價款等考慮合同規(guī)定,分別確認為金融資產或無形資產。(五)BOT業(yè)務所建造基礎設施不應作為項目公司的固定資產。依據上述規(guī)定,貴公司將此瓦斯發(fā)電項目轉包給第三方進行建設運營維護,第三方若提供建筑業(yè)勞務和運營維護技能服務,應按“建筑業(yè)”和“服務業(yè)——其他服務業(yè)”適用稅率繳納營業(yè)稅并分別開具發(fā)票。貴公司取得第三方發(fā)票作為資產和成本費用。

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