自知 追問

2017-06-02 15:59

沒有

方老師 解答

2017-06-02 16:29

4月25日國家稅務總局辦公廳出具官方解讀：“以典型的POS機刷卡消費為例（注：相關費用金額均為假設），消費者（持卡人）在商場用銀行卡刷卡1000元購買了一臺咖啡機，要實現(xiàn)貨款從消費者的銀行卡賬戶劃轉至商戶賬戶，商戶需要與收單機構（在商戶安裝刷卡終端設備的單位）簽訂服務協(xié)議，并向其支付服務費。除收單機構外，此過程中還需要清算機構（中國銀聯(lián)）和發(fā)卡機構（消費者所持銀行卡的開卡行）提供相關服務并同時收取服務費。涉及的資金流為： 
 
（1）刷卡后，消費者所持銀行卡的發(fā)卡機構從其卡賬戶中扣除咖啡機全款1000元； 
 
（2）發(fā)卡機構就這筆業(yè)務收取發(fā)卡行服務費6元，并需向清算機構支付網(wǎng)絡服務費1元，因此，發(fā)卡機構扣除自己實際獲得的5元（6-1=5）后，將貨款余額995元（1000-5=995）轉入清算機構； 
 
（3）清算機構扣減自己應分別向收單機構和發(fā)卡機構收取的網(wǎng)絡服務費（各1元）后，將剩余款項993元（995-1-1=993）轉入收單機構； 
 
（4）收單機構扣減自己實際獲得的收單服務費3元，將剩余款項轉入商戶； 
 
（5）最終，商戶獲得咖啡機銷售款，并支付了10元手續(xù)費，最終收到990元 
在上述業(yè)務中，發(fā)卡機構應以6元為銷售額，并向清算機構開具6元增值稅發(fā)票，同時，可向清算機構索取1元增值稅發(fā)票用于進項稅抵扣；清算機構應以8元為銷售額，并向發(fā)卡機構開具1元增值稅發(fā)票，向收單機構開具7元增值稅發(fā)票，同時，可向發(fā)卡機構索取6元增值稅發(fā)票用于進項稅抵扣；收單機構應向商戶開具10元增值稅發(fā)票，并可向清算機構索取7元增值稅發(fā)票用于進項稅抵扣?！?nbsp;
供參考。

自知 追問

2017-06-04 18:43

老師，這個流程木有問題。最關鍵的是收單機構的如何填制憑證？

方老師 解答

2017-06-04 19:12

借銀行存款 貸主營業(yè)務收入 應交稅費 
分配給別家 借主營業(yè)務成本 貸銀行存款