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送心意

宋生老師

職稱注冊稅務(wù)師/中級會計師

2022-07-07 12:13

您好!增值稅要,土地增值稅就看情況了。以土地使用權(quán)投資入股子公司,土地使用權(quán)需要由母公司變更到子公司。在這個過程中,土地使用權(quán)發(fā)生了轉(zhuǎn)移。依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)文件附件1相關(guān)規(guī)定,這種行為屬于增值稅的征收范圍,應(yīng)該繳納增值稅,并以土地使用權(quán)屬變更的當(dāng)天作為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
依據(jù)財稅〔2018〕57號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號文件規(guī)定,單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅,但是上述政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。

依據(jù)上述政策,如果母子公司雙方中的任何一方均不是房地產(chǎn)企業(yè),母公司以土地投資入股子公司,免征土地增值稅;如果任何一方從事房地產(chǎn)開發(fā),那么這種投資行為就需要繳納土地增值稅。

追問

2022-07-07 12:41

依據(jù)財稅〔2018〕57號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號文件規(guī)定,單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。不屬于以上情況的話,是否要交土地增值稅?

宋生老師 解答

2022-07-07 14:11

你好!你投資或者被投資的一方,是房地產(chǎn)企業(yè)就要交

追問

2022-07-07 14:15

我是問,如果不屬于以上情況,而母子公司都不是房企,是否要交土地增值稅?

宋生老師 解答

2022-07-07 14:18

您好!這種情況不需要交

追問

2022-07-07 14:21

單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅。如果不屬于這種情況呢?要不要交土地增值稅?

宋生老師 解答

2022-07-07 14:25

您好!如果雙方都不屬于房地產(chǎn)企業(yè)是不用交的

追問

2022-07-07 14:26

我是說,不屬于以下這種情況:單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)

追問

2022-07-07 14:28

依據(jù)財稅〔2018〕57號、財政部 稅務(wù)總局公告2021年第21號文件規(guī)定,單位在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資,對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè),暫不征土地增值稅,但是上述政策不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
您不是說有以上規(guī)定嗎?

宋生老師 解答

2022-07-07 14:29

您好!我明白你的意思,正常是只要不是房地產(chǎn)企業(yè),都不會收土地增值稅。跟是不是改制關(guān)系不大

追問

2022-07-07 14:30

母子公司不是房企,又不屬于以上情況(財稅〔2018〕57號),母公司向子公司以房地房(房+地)投資,要不要交土地增值稅???

追問

2022-07-07 14:32

但這個房+地的權(quán)屬確實(shí)是發(fā)生了轉(zhuǎn)移、變更了呀,為何不用交土地增值稅呢?

追問

2022-07-07 14:37

而且是有償?shù)?,因?yàn)閷⒎康禺a(chǎn)投給子公司,母公司獲得股權(quán),權(quán)屬也發(fā)生了轉(zhuǎn)移,為何不用交土地增值稅呢?

宋生老師 解答

2022-07-07 14:43

您好!法律的原理,老師也不太清楚。這個屬于法律專業(yè)的范疇。
另外,你說的這個,我剛剛特地問了下12366,回復(fù)說,怎么樣屬于改制,這個每個地方不同,目前執(zhí)行的政策是如果要免土地增值稅,那么應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移雙方營業(yè)執(zhí)照、改制重組協(xié)議或等效文件,相關(guān)房地產(chǎn)權(quán)屬和價值證明、轉(zhuǎn)讓方改制重組前取得土地使用權(quán)所支付地價款的憑據(jù)(復(fù)印件)等書面材料。否則是要征收的

追問

2022-07-07 14:48

這下明白了,謝謝老師,還有最好一個問題:我們公司借股東借了錢(股東在轉(zhuǎn)賬時也備注了是借款),賬上也做了“其他應(yīng)付款”。后來股東說將這個借款當(dāng)作是公司的實(shí)繳金額。這樣可行嗎?可果可行的話,賬務(wù)上如何處理?

宋生老師 解答

2022-07-07 14:58

你好!可以的。需要你們有個股東會決議

借其他應(yīng)付款 貸實(shí)收資本

追問

2022-07-07 15:04

但是,公司實(shí)繳,不是應(yīng)該要在向銀行轉(zhuǎn)賬時,備注“投資款”的嗎?因?yàn)橹肮蓶|轉(zhuǎn)錢給公司時已備注了“借款”

宋生老師 解答

2022-07-07 15:13

你好!嗯。所以才需要股東會決議,來讓全體股東同意確認(rèn)這個事

追問

2022-07-07 15:15

其實(shí)應(yīng)該最好是將股東的錢歸還,然后讓股東再轉(zhuǎn)一次給公司進(jìn)行實(shí)繳,這樣就不會有風(fēng)險,因,如果是借款,股東會涉及借款利息要交增值稅的,這樣稅局會盯上,是否涉及股東有漏稅情況的

宋生老師 解答

2022-07-07 15:17

你好!對的。這樣審計也好過。

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