各往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)與對(duì)方核對(duì)清楚各往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)與對(duì)方核對(duì)清楚各往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)與對(duì)方核對(duì)清楚各往來(lái)賬項(xiàng)應(yīng)與對(duì)方核對(duì)清楚    年底結(jié)賬前，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)本年度的應(yīng)收、應(yīng)付往來(lái)賬項(xiàng)余額與供應(yīng)商或客戶(hù)核對(duì)清楚，尤其是長(zhǎng)年往來(lái)交易額比較大的賬項(xiàng)，年底結(jié)賬前科目發(fā)生額及余額應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。同時(shí)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)關(guān)注關(guān)聯(lián)方往來(lái)，通常大部分財(cái)務(wù)人員都重視非關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)，而對(duì)關(guān)聯(lián)方的業(yè)務(wù)往來(lái)卻并不十分在意，由于今年《企業(yè)所得法》剛實(shí)施第一年，同時(shí)國(guó)家稅總局以國(guó)稅發(fā) [2008] 114號(hào)《關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表〉的通知》規(guī)定為貫徹落實(shí)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，國(guó)家稅務(wù)總局制定了企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表。這對(duì)2008年有關(guān)聯(lián)方的企業(yè)所得稅匯算來(lái)說(shuō)將是一項(xiàng)非常重要的工作，但實(shí)務(wù)中關(guān)聯(lián)方交易的復(fù)雜性，使一些企業(yè)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)關(guān)聯(lián)的往來(lái)賬項(xiàng)無(wú)法核對(duì)清楚。這種情形無(wú)論是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和稅務(wù)申報(bào)上都存在有風(fēng)險(xiǎn)，建議企業(yè)財(cái)務(wù)人員在年底結(jié)賬前應(yīng)對(duì)這些往來(lái)應(yīng)好好核對(duì)一次，直到雙方相符一致后方可結(jié)賬。  二二二二、、、、關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款關(guān)注關(guān)聯(lián)方企業(yè)借款，，，，余額過(guò)大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整余額過(guò)大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整余額過(guò)大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整余額過(guò)大的應(yīng)當(dāng)心所得稅納稅調(diào)整    《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2008] 第121號(hào)）規(guī)定關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1，在2：1之內(nèi)的關(guān)聯(lián)方借款實(shí)際支付的利息，只要沒(méi)有超過(guò)同期銀行貸款利息的可以據(jù)實(shí)列支，但如果超過(guò)2：1比例之外如無(wú)其它證據(jù)證明相關(guān)交易是符合獨(dú)立交易性原則的，其超過(guò)部分不得在發(fā)生生當(dāng)期和以后各期扣除。      同時(shí)這里要提醒注意的是：    (1)所謂債權(quán)性投資：是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需以其它具有支付利息性質(zhì)的方式予以補(bǔ)償?shù)娜谫Y。     其中企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資包括：    ①關(guān)聯(lián)方通過(guò)無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資；   ②無(wú)關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負(fù)有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資；   ③其它間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的債權(quán)性投資。     (2)《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》財(cái)稅 [2008]第121號(hào)規(guī)定企業(yè)自關(guān)聯(lián)方取得的不蝶合規(guī)定的利息收入應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。從這一點(diǎn)可以解讀，只要是關(guān)聯(lián)方公司之間產(chǎn)生了上述債權(quán)性投資，如果按獨(dú)立交易性原則計(jì)算正常借款利息收入的，對(duì)債權(quán)方在申報(bào)繳納所得稅時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)有對(duì)利息收入作相應(yīng)的納稅調(diào)增處理。