篇一 : 小型微利企業(yè)的標準是什么？有什么優(yōu)惠政策？ 
一、小型微利企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠依據(jù) 
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國主席令第六十三號）第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 
 
二、小型微利企業(yè)的標準 
 
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 
 
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； 
 
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 
 
三、小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計算方法 
 
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第七條、實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 
 
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 
 
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 
 
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 
 
四、小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠政策 
 
《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
 
五、核定征收的小微企業(yè)能否享受最新的優(yōu)惠政策？ 
 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第一條、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 
 
六、享受優(yōu)惠政策需要辦理什么手續(xù)？ 
 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第二條、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，但在報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)同時將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。 
 
七、多預(yù)交的所得稅怎么辦？ 
 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）第六條、……本公告實施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。 
篇二 : 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策 
稅務(wù)總局解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實務(wù)操作版 
 
小陳稅務(wù)整理 
 
1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)情況 
 
小型微利企業(yè)是社會主義市場經(jīng)濟主體的重要組成部分，對繁榮市場、促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長期以來，黨中央、國務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)所得稅政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%，降低為20%外，從2010年開始，根據(jù)國務(wù)院決定，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴大到6萬元以下。本次國務(wù)院決定擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，是從2014年開始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬元再擴大到10萬元以下。 
 
2.小型微利企業(yè)的標準問題 
 
小微企業(yè)標準各部門的規(guī)定不大一樣，中小企業(yè)劃型標準規(guī)定和中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例這兩者對小型微利企業(yè)的判斷標準就不同，能不能統(tǒng)一起來呢？ 
 
小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門的小型微利企業(yè)的概念略有不同，按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例92條規(guī)定，稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個標準，主要體現(xiàn)在一個是小型、一個是微利，這三個標準一個是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過3000萬元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過1000萬元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，三是稅收指標，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，符合這三個標準的才是稅收上說的小型微利企業(yè)。 
 
3.稅務(wù)總局具體會怎么來落實小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 
 
首先，我們和財政部聯(lián)合下發(fā)了通知，明確了稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。 
 
其次，我們把落實小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，納入我局的“便民辦稅春風行動”之中。對小型微利企業(yè)，我們發(fā)布了公告，制定了具體貫徹落實流程；對稅務(wù)系統(tǒng)，我們發(fā)出通知，要求做好宣傳輔導，提供良好納稅服務(wù)，簡化辦稅程序，保證小型微利企業(yè)依法享受合法權(quán)益。 
 
第三，為了方便小型微利企業(yè)依法申報納稅，享受稅收優(yōu)惠政策，我們及時修改了申報軟件，同時，要求各地稅務(wù)機關(guān)也要根據(jù)本次小型微利企業(yè)擴大優(yōu)惠后的情況，及時修改管理軟件。 
 
4.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴大范圍之后，核定征收的企業(yè)可以享受到優(yōu)惠 
 
在此之前，依據(jù)2008年的新企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，核定征收的小型微利企業(yè)是不能享受稅收優(yōu)惠的。本次擴大優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在綜合聽取企業(yè)、基層稅務(wù)機關(guān)還有相關(guān)部門的意見基礎(chǔ)上，經(jīng)商財政部同意，為保證優(yōu)惠政策落實到位，我們將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，使這類企業(yè)同樣可以享受國家的優(yōu)惠政策。 
 
5.核定征收的小型微利企業(yè)怎么享受優(yōu)惠政策 
 
主要有定率征收和定額征收兩種方式。對于符合條件的定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行即可。對于定額征稅的小型微利企業(yè)，定額征收的企業(yè)一般規(guī)模比較小、核算也不是很完整，為了不增加企業(yè)和基層稅務(wù)機關(guān)的負擔，我們采取調(diào)整核定稅額的辦法，在原來核定稅額的基礎(chǔ)上，直接核減應(yīng)該減免的稅額。年度終了，也無需再報送相關(guān)資料。 
 
6.稅務(wù)機關(guān)會采取哪些措施，讓更多的小型微利企業(yè)能夠享受到這個優(yōu)惠 
 
長期以來，稅務(wù)總局黨組和王軍局長明確提出，要把依法征稅、不收“過頭稅”、認真貫徹落實各項稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)機關(guān)的重要工作。本次擴大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，我們充分領(lǐng)會了黨中央和國務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的決心。作為政策落實部門，我們除了深刻領(lǐng)會政策意圖外，還要積極創(chuàng)造各種有利條件和納稅環(huán)境，方便享受優(yōu)惠政策。 
 
為使更多的小型微利企業(yè)享受國家的政策紅利，我們稅務(wù)機關(guān)做了以下工作：一是千方百計擴大受惠面，把核定征收小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠范圍，這樣享受優(yōu)惠的戶數(shù)將增加200萬戶以上；二是改革管理方式，把審批改為備案，促進小型微利企業(yè)應(yīng)享盡享，企業(yè)受益面因此將擴大30%以上；三是促進應(yīng)享盡享，維護企業(yè)合法權(quán)益。為保證符合條件的小型微利企業(yè)都能享受到優(yōu)惠政策，公告里面明確，預(yù)繳時未享受的，在年度終了匯算清繳時可以統(tǒng)一計算享受。 
 
7.符合小型微利企業(yè)標準的，享受優(yōu)惠需要什么樣的手續(xù) 
 
本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；超過30萬元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。 
 
享受優(yōu)惠后，年度終了報送年度所得稅申報表時，同時將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報稅務(wù)機關(guān)備案。原來以前享受優(yōu)惠政策需要提前向稅務(wù)機關(guān)申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準后才能享受優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不用事先報批了，只要事后備案即可。 
 
小型微利企業(yè)需要滿足三個條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)報送的年度匯算清繳申報表中已有數(shù)據(jù)，可以不再重復(fù)申報。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后需要備案的資料，僅為企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額。 
 
8.那這個小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳的時候如何享受優(yōu)惠政策 
 
在國家稅務(wù)總局公告2014年第23號中明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅的時候就可以享受優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補。 
 
9.查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時如何計算享受減免的所得稅額 
 
年度中預(yù)繳申報時，查賬征收的小型微利企業(yè)計算享受減免所得稅額存在兩類情形，分別為“按照實際利潤額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。 
 
（1）按照實際利潤額預(yù)繳方式 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，享受的減免稅額為實際利潤額的15%。具體計算公式：減免所得稅額=實際利潤額×15% 
 
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過10萬元、但不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元、但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實際利潤額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=實際利潤額×5% 
 
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤額超過30萬元的，不得享受優(yōu)惠減免。 
 
（2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15% 
 
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5% 
 
10.定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報時如何計算享受減免的所得稅額 
 
核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計算應(yīng)納稅所得額的，按照以下方法計算享受減免的所得稅額： 
 
（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15% 
 
（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元），本年度預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5% 
 
（3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過30萬元的，預(yù)繳時享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5% 
 
11.那稅務(wù)機關(guān)是怎么樣來確認定額征稅的小型微利企業(yè) 
 
核定征收的小型微利企業(yè)，由稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的，按照下列方法享受優(yōu)惠政策： 由各地稅務(wù)機關(guān)在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時，仍然按照現(xiàn)行做法，核定應(yīng)納所得稅額。在此基礎(chǔ)上，扣除小型微利企業(yè)所應(yīng)享受的減免稅額后的余額，作為本月（季）應(yīng)納所得稅額。 
 
12.小微企業(yè)年度結(jié)束，還有機會享受到這種優(yōu)惠政策 
 
那有一些小微企業(yè)，由于他比如對政策理解得不到位等這些原因沒有及時地享受到這些優(yōu)惠政策，年度又結(jié)束了，還有機會享受到這種優(yōu)惠政策嗎？ 
 
小型微利企業(yè)由于各種原因未享受稅收優(yōu)惠政策，并不意味著它們享受稅收優(yōu)惠的主體權(quán)利消失。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時沒有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時，還可以按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。同時，稅務(wù)機關(guān)也將根據(jù)企業(yè)申報情況，以適當?shù)姆绞教嵝哑髽I(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)按政策規(guī)定要求，補充報送資料后，就可以享受了。 
 
12.那這個優(yōu)惠政策的出臺時間是2014年4月，那么是否會對這個優(yōu)惠政策從2014年1月1日起的交稅造成影響如何處理 
 
按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實行按年計算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項優(yōu)惠政策出臺時間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業(yè)從2014年1月1日起享受該項優(yōu)惠政策。 
 
13.企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表什么時候能夠修訂完畢，正式使用 
 
由于現(xiàn)行使用的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表無法滿足小型微利企業(yè)月（季）度享受優(yōu)惠的填報要求，需要進行修訂。考慮到調(diào)整業(yè)務(wù)需求、修改納稅申報軟件等工作都需要一定的時間，因此，修訂后的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表將從2014年7月1日起施行。 
 
預(yù)計小型微利企業(yè)將在今年7月份預(yù)繳稅款時，開始使用新的申報表進行預(yù)繳申報。 
篇三 : 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策十問十答 
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策十問十答 
一、請問什么是小型微利企業(yè)？ 
答：《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 
二、我們單位是符合條件的小型微利企業(yè)，請問在申報繳納企業(yè)所得稅時可以享受哪些優(yōu)惠？ 
答：（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 
（2）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅 
[2009]133號）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
（3）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2011]4號）規(guī)定，2011年繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
（4）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2011]117號）規(guī)定，為了進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
例1：A企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，稅款所屬年度2010-2012年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額見表一。 
該企業(yè)每年均符合小型微利企業(yè)條件，可享受的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅額、實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額見表一。 
（表一） 
 
例2：B企業(yè)屬于其他企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2012年度從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬元，應(yīng)納稅所得額28萬元。 
該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件， 2012年度可享受小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅額14000元（28萬×5%），實際繳納企業(yè)所得稅56000元（28萬×25%-28萬×5%）。 
三、我們單位2012年度的企業(yè)所得稅實行核定征收，請問可否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？ 
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）規(guī)定，國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。 
四、我們單位還有以前年度未彌補完的虧損，請問在計算本年度應(yīng)納稅所得額時，是按彌補虧損前，還是按彌補虧損后的金額？ 
答：《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額應(yīng)是彌補虧損后的金額。 
五、我們單位除了聘請有簽訂勞動合同的正式員工外，還有接受勞務(wù)派遣用工，請問接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)需要計算入從業(yè)人數(shù)嗎？ 
答：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅 
[2009]69號）規(guī)定，實施條例第九十二條第（一）項和第（二）項所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。因此，接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)需要計算入從業(yè)人數(shù)。 
六、我們單位是工業(yè)企業(yè)，年末從業(yè)人數(shù)為88人，請問我們是否符合小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人的條件？ 
答：不一定符合條件。從業(yè)人數(shù)并不是指年末從業(yè)人數(shù)，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下： 
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 
例3：C企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，2012年每月月初、月末的從業(yè)人數(shù)見表二。盡管C企業(yè)年末從業(yè)人數(shù)為110人，但全年月平均值95.83人，因此符合工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人的小型微利企業(yè)條件。 
（表二） 
 
七、我們單位屬于其他企業(yè)，資產(chǎn)總額年末余額800萬元，請問我們是否符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元的條件？ 
答：不一定符合條件。《國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函[2008]251號)規(guī)定，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算。具體計算公式如下： 
年平均值＝（年初值＋年末值）÷2 
“資產(chǎn)總額”數(shù)據(jù)來源于企業(yè)《資產(chǎn)負債表》的“資產(chǎn)合計數(shù)”。 
例4：D企業(yè)屬于其他企業(yè)，2012年初、年末資產(chǎn)總額見表三。盡管D企業(yè)年末資產(chǎn)總額為900萬元，但資產(chǎn)總額年平均值為1450萬元，因此不符合其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過1000萬元的小型微利企業(yè)條件。 
（表三） 
 
八、我們單位從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)既有工業(yè)，又有運輸、出租等其他業(yè)務(wù)，如何確定“所屬行業(yè)”是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)？ 
答：對納稅人經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)主營項目確定所屬行業(yè)。主營項目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營項目中，收入總額所占比重最大的項目。因此，納稅人的“所屬行業(yè)”應(yīng)按當年度主營項目確定是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)。 
九、我們單位各項指標均符合小型微利企業(yè)條件，請問如何才能享受優(yōu)惠呢？ 
答：符合條件的小型微利企業(yè)，按規(guī)定將小型微利企業(yè)減免稅額直接填報在企業(yè)所得稅申報表的相應(yīng)行次即可。 
（一）年度匯算清繳申報 
按以下要求依次填報附表五《稅收優(yōu)惠明細表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”、第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)）”。 
注意：年度申報表附表五第45-47行屬于必填項，不得為0或空白，填報要求見表四。 
（表四） 
 
當附表五第45-47行填報數(shù)據(jù)表明符合小型微利企業(yè)條件時，附表五第34行應(yīng)根據(jù)稅款所屬年度、主表第25行數(shù)據(jù)分析填報。填報要求見表五。 
（表五） 
 
 
例5：例1中的A企業(yè)近三年匯算清繳申報表填報數(shù)據(jù)見表六。 
（表六） 
 
例6：例2中的B企業(yè)2012年度匯算清繳申報表填報數(shù)據(jù)見表七。 
 
（表七） 
（二）預(yù)繳申報 
對上年度匯算清繳有享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（上年度匯繳申報表附表五第34行填列金額大于0），或上年度有辦理小型微利企業(yè)備案的納稅人，本年度預(yù)繳申報企業(yè)所得稅時，可直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。將預(yù)繳時可享受的減免稅額填報在預(yù)繳申報表第12行“減：減免所得稅額”累計金額欄次即可。今年預(yù)繳申報表的填報要求見表八。 
（表八） 
需要提醒注意的是：納稅年度終了后，納稅人應(yīng)對當年度小型微利企業(yè)的各項指標進行核實，對當年度不符合規(guī)定條件，但已按上述填報方法計算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時要按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。 
 
例7：例2中的B企業(yè)，2012年度應(yīng)納稅所得額28萬元，附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”有填列14000元（28萬×5%）。 
2013年度各季度預(yù)繳申報表“累計金額”列次應(yīng)填報數(shù)據(jù)見表九。 （表九） 
 
例8：例2中的B企業(yè)，2012年度應(yīng)納稅所得額28萬元，附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”有填列14000元（28萬×5%）。 
如果納稅人2013年第1-3季度未能按表九要求及時填報第12行，那么截止到2013年第三季度，納稅人累計實際繳納企業(yè)所得稅為3萬元（12萬×25%）。在2014年1月15日前進行第四季度預(yù)繳申報時，可以將當年度前三個季度未能及時享受的減免稅額6000元（12萬×5%）一次性補享受，2013年全年應(yīng)減免稅額為1萬元（20萬×5%，或：6000+8萬×5%），全年累計實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅4萬元（20萬×25%-20萬×5%）。2013年度各季度預(yù)繳申報表“累計金額”列次應(yīng)填報數(shù)據(jù)見表十。 
（表十） 
 
例9：例2中的B企業(yè)，2013年度從業(yè)人數(shù)為120人，已不符合小型微利企業(yè)條件，2013年度應(yīng)納稅所得額24萬元。那么，B企業(yè)在2013年度匯算清繳申報時應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2萬元。 
應(yīng)納企業(yè)所得稅額： 6萬元（24萬元×25%） 
已預(yù)繳企業(yè)所得稅額：4萬元 
（表九：2000+4000+18000+16000=4萬元； 
或表十：5000+10000+15000+10000=4萬元） 
應(yīng)補繳企業(yè)所得稅額：2萬元（6萬元-4萬元；或：納稅調(diào)整增加額4萬元×25%+預(yù)繳時已申報減免所得稅額1萬元） 
十、我們單位前幾年應(yīng)該都是符合條件的小型微利企業(yè)，但由于某些原因，沒有及時享受到小微優(yōu)惠政策，請問可不可以補辦手續(xù)？如果可以補辦，應(yīng)該如何辦理？ 
答：可以補辦三年（現(xiàn)在可以補辦稅款所屬期2010-2012年度）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，辦理流程如下： 
： 
 
企業(yè)所得稅納稅申報表、兩個版本的電子報盤文件、企業(yè)所得稅政策法規(guī)，納稅人可登陸廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.t262.com.cn）、廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.t262.com.cn）查詢下載。 
（一）電子報盤文件、申報表查詢下載路徑： 
廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—資料下載—涉稅表格—企業(yè)所得稅欄目 廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—下載專區(qū)—市局報表下載—申報類報表欄目 
（二）企業(yè)所得稅政策法規(guī)查詢下載路徑： 
廣東省地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—稅收法規(guī)欄目 
廣州市地方稅務(wù)局門戶網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—政策法規(guī)庫欄目 
具體納稅事宜可致電納稅服務(wù)熱線12366或向主管稅務(wù)機關(guān)咨詢。 
廣州市地方稅務(wù)局 
二○一三年十月十四日 
篇四 : 解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策 
2014年4月8日和4月18日，財政部、國家稅務(wù)總局相繼發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(財稅〔2014〕34號)和《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)，分別在減免稅政策和征收管理方式上對小型微利企業(yè)實行新的所得稅優(yōu)惠政策。為能使廣大納稅人和稅務(wù)管理人員對相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有更加全面深入地了解和掌握，現(xiàn)對新政策進行解讀如下：==>>申請小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要什么手續(xù)?(已解決) 
一、什么是小型微利企業(yè)? 
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國家非限制和禁止行業(yè)(可參考國家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄(2011)》【國家發(fā)展改革委2013年第21號令】)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤總額，而是所屬行業(yè)、當年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標。 
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會 財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、個體工商戶等。其次是劃分標準不同。小型微型企業(yè)的劃分指標包括多個行業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標準。 
二、新政策的主要內(nèi)容是什么? 
財稅〔2014〕34號文件的主要內(nèi)容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減半計入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說納稅人可享受所得減半和低稅率兩個優(yōu)惠。 
國家稅務(wù)總局公告2014年第23號的主要內(nèi)容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 
三、新政策較以往政策的變化是什么? 
年份 
政策依據(jù) 
政策核心內(nèi)容 
變化點 
2008年 
企業(yè)所得稅法及其實施條例 
從事國家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，按按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
首次以法律形式給予優(yōu)惠。 
2009年 
財稅[2009]133號 
自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
1.所得減半征收； 
2.減半征稅上限為3萬元。 
2011年 
財稅[2011]4號 
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
減半征稅優(yōu)惠期限延長1年。 
2011年 
財稅[2011]117號 
自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
1.優(yōu)惠期延長4年； 
2.減半征稅上限從3萬元提高至6萬元。 
2014年 
財稅[2014]34號 
自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
1.優(yōu)惠期延長1年； 
2.減半征稅上限從6萬元提高至10萬元。 
2014 
國家稅務(wù)總局公告2014年第23號 
符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時，無需稅務(wù)機關(guān)審核批準，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 
1.核定征收企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策； 
2.享受優(yōu)惠無需稅務(wù)機關(guān)審核批準。 
四、如何申請小型微利企業(yè)減免稅? 
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實行備案管理，遼寧省國稅局大幅度簡化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報時可對照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進行納稅申報。匯算清繳年度申報時，以納稅申報表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報送的其他資料。 
五、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時如何享受優(yōu)惠? 
符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時統(tǒng)一處理。具體如下： 
(一)對查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度采取按實際利潤額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時累計實際利潤額不超過10萬元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 
(二)對定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元(含10萬元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，累計應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。 
(三)對本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應(yīng)納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過10萬元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 
六、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么? 
一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時統(tǒng)一計算享受。 
二是對于預(yù)繳時享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時統(tǒng)一計算，并按規(guī)定補繳稅款。 
七、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠? 
《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第23號)規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。 
八、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計算? 
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規(guī)定，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式是: 
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。 
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè),以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。 
九、小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額如何計算? 
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財稅[2009]69號)的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)總額按企業(yè)全年月平均值確定,具體計算公式是: 
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。 
年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的企業(yè),以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。? 
十、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策? 
根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅函【2008】650號)的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的所得均負有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè), 因僅就來源于我國所得負有我國納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 
十一、上年度認定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營總機構(gòu),其分支機構(gòu)是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅? 
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)的規(guī)定，上年度認定為小型微利企業(yè)的，其二級分支機構(gòu)不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。 
十二、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接? 
國家稅務(wù)總局公告2014年第23號所公布的優(yōu)惠政策，適用于2014年及以后年度申報繳納所得稅的小型微利企業(yè)。在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年企業(yè)所得稅但未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳稅款中做抵減處理。