甲公司2016年1月1日以2910萬(wàn)元的銀行存款取得了乙公司 80%的股權(quán)，同時(shí)支付合并費(fèi)用120萬(wàn)元。兩家公司在合并前并無(wú)任何關(guān)系，這是非同一控制下的企業(yè)合并。購(gòu)買日，乙公司股東權(quán)益賬面價(jià)值為3200萬(wàn)，其中:股本2000萬(wàn)，資本公積800 萬(wàn)，盈余公積 120萬(wàn)，未分配利潤(rùn)280萬(wàn)。乙公司股東權(quán)益公允價(jià)值為3400萬(wàn) 公允價(jià)值超過(guò)賬面價(jià)值的部分系一棟辦公樓增值所致，該辦公樓按直線法計(jì)提折舊，殘值為0，剩余年限尚有10年。不考慮所得稅影響。乙公司2016年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 100萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。乙公司2017年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 80萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利100萬(wàn)元。乙公司2018年12月31日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，計(jì)提盈余公積 50萬(wàn)元，宣派現(xiàn)金股利70萬(wàn)元。要求:根據(jù)上述條件，編制合并日、合并日后的內(nèi)部股權(quán)投資有關(guān)的抵銷分錄(單位:萬(wàn)元，下同)

會(huì)子老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,ACCA

2022-05-24 22:53

購(gòu)買日
借：長(zhǎng)投 2910
        管理費(fèi)用 120
貸：銀行存款 3030
合并日
借：固定資產(chǎn) 200
貸：資本公積 200
借：股本 2000
       資本公積 1000（800+200）
       盈余公積 120
       未分配利潤(rùn) 280
       商譽(yù) 190
貸：長(zhǎng)投2910
        少數(shù)股東權(quán)益 680
2016.12.31
調(diào)增后的凈利潤(rùn)=700-200/10=680

借：固定資產(chǎn) 200
貸：資本公積 200
借：長(zhǎng)投 544
貸：投資收益  544 （680*80%）
借：投資收益 240
貸：長(zhǎng)投 240（300*80%）
借：股本 2000
       資本公積 1000（800+200）
       盈余公積 220
       未分配利潤(rùn) 560（280+680-100-300）
       商譽(yù) 190
貸：長(zhǎng)投3214（2910+544-240）
        少數(shù)股東權(quán)益 756
借：投資收益 544
      少數(shù)股東損益 136（680*20%）
     年初未分配利潤(rùn) 280
貸：提取盈余公積 100
       向股東分配利潤(rùn) 300
      年末未分配利潤(rùn) 560
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