你好！ 一、一般情形

  一般情況下，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

  假設(shè)A企業(yè)2015年虧損（稅法口徑，下同）100萬，2016年虧損50萬，2017年盈利20萬，2018年盈利70萬，2019年盈利50萬，2020年虧損30萬，2021年盈利20萬。

  則A企業(yè)2015年的虧損可由2016年至2020年的所得彌補，2016年的虧損可由2017年至2021年的所得彌補，在彌補以前年度虧損時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生的先彌補”原則處理。

  2015年的虧損100萬元可由2017年的所得20萬、2018年的所得70萬及2019年的所得10萬彌補。2016年的虧損可由2019年的40萬、2021年的10萬彌補。

  二、特殊情形

  彌補虧損相關(guān)優(yōu)惠政策：

  1、自 2018 年 1 月 1 日起，當年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，其具備資格年度之前 5 個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至10 年。

?
  2、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)，2020年度發(fā)生的虧損最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

?
  3、對電影行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至8年。

?
  4、國家鼓勵的線寬小于130納米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，屬于國家鼓勵的集成電路生產(chǎn)企業(yè)清單年度之前5個納稅年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，總結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過10年。

?
  三、注意事項

  1、實行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人，其以前年度應彌補而未彌補的虧損不能在核定征收年度進行彌補；所以，從查賬征收改為核定征收的企業(yè)一定要注意以前年度可彌補虧損。

  2、結(jié)轉(zhuǎn)的彌補期內(nèi)不論盈利還是虧損，都作為實際彌補期計算；

  3、企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度。所以，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期的虧損；

  4、以前年度可彌補虧損并不只有在企業(yè)所得稅匯算清繳時才可以從應納稅所得額中扣除；企業(yè)在季度預繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損。

實際工作中這張表是自動計算的不要手動填寫，會比對不通過的