翔達(dá)股份有限公司2018年度取得營業(yè)收入總額為15000萬元，營業(yè)成本8000萬元，其中列支有殘疾人員工資成本30萬元；管理費(fèi)用2500萬元，其中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)150萬元，列支費(fèi)用化的產(chǎn)品研發(fā)支出100萬元；銷售費(fèi)用3000萬元，其中列支的廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用2300萬元；全年繳納的增值稅280萬元，消費(fèi)稅120萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加48萬元；營業(yè)外支出50萬元，其中列支了通過中國青少年發(fā)展基金會(huì)向希望工程捐贈(zèng)40萬元，直接向某遭受水災(zāi)的地區(qū)捐贈(zèng)4萬元，支付稅收罰款和滯納金6萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，全部為銀行借款利息，符合費(fèi)用化支出條件。企業(yè)所得稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。計(jì)算該公司當(dāng)年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額，并按照應(yīng)付稅款法做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。(30分)

暖暖老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師,審計(jì)師

2022-05-23 17:42

會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算是
15000-8000-2500-3000-48-120-50-100=1182
殘疾人工資加計(jì)扣除100%納稅調(diào)減30
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除150*60%=90
15000*0.005=75納稅調(diào)增150-75=75
新產(chǎn)品研發(fā)加計(jì)扣除75%納稅調(diào)減75
廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用扣除15000*0.15=2250
納稅調(diào)增2300-2250=50
公益性捐贈(zèng)扣除限額1182*0.12=141.84全部扣除
直接捐贈(zèng)和稅收滯納金納稅調(diào)增10
財(cái)務(wù)費(fèi)用需要資本化，納稅調(diào)增100
應(yīng)納稅所得額是
1182-30+75-75+50+10+100=1312
應(yīng)交所得稅是1312*0.25=328
借所得稅費(fèi)用328
貸應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅328