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送心意

王雁鳴老師

職稱中級會計師

2017-04-24 16:22

您好,利潤表分析是分析企業(yè)如何組織收入、控制成本費用支出實現(xiàn)盈利的能力,評價企業(yè)的經(jīng)營成果。同時還可以通過收支結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)分析,分析與評價各專業(yè)業(yè)績成長對公司總體效益的貢獻,以及不同分公司經(jīng)營成果對公司總體盈利水平的貢獻。通過利潤表分析,可以評價企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力,它反映的盈利水平對于上市公司的投資者更為關(guān)注,它是資本市場的“晴雨表”。 
利潤表分析的內(nèi)容: 
(一)利潤表主表分析。 
通過利潤表主表的分析,主要對各項利潤的增減變動、結(jié)構(gòu)增減變動及影響利潤的收入與成本進行分析。 
1.利潤額增減變動分析。通過對利潤表的水平分析,從利潤的形成角度,反映利潤額的變動情況,揭示企業(yè)在利潤形成過程中的管理業(yè)績及存在的問題。 
2.利潤結(jié)構(gòu)變動情況分析。利潤結(jié)構(gòu)變動分析,主要是在對利潤表進行垂直分析的基礎(chǔ)上,揭示各項利潤及成本費用與收入的關(guān)系,以反映企業(yè)的各環(huán)節(jié)的利潤構(gòu)成、利潤及成本費用水平。 
3.企業(yè)收入分析。企業(yè)收入分析的內(nèi)容包括:收入的確認與計量分析;影響收入的價格因素與銷售量因素分析;企業(yè)收入的構(gòu)成分析等。 
4.成本費用分析。成本費用分析包括產(chǎn)品銷售成本分析和期間費用分析兩部分。產(chǎn)品銷售成本分析包括銷售總成本分析和單位銷售成本分析;期間費用分析包括銷售費用分析和管理費用分析。 
(二)利潤表附表分析 
利潤表附表分析主要是對利潤分配表及分部報表進行分析。 
1.利潤分配表分析。通過利潤分配表分析,反映企業(yè)利潤分配的數(shù)量與結(jié)構(gòu)變動,揭示企業(yè)在利潤分配政策、會計政策以及國家有關(guān)法規(guī)變動方面對利潤分配的影響。 
2.分部報表分析。通過對分部報表的分析,反映企業(yè)在不同行業(yè)、不同地區(qū)的經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果,為企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),進行戰(zhàn)略調(diào)整指明方向。 
(三)利潤表附注分析 
利潤表附注分析主要是根據(jù)利潤表附注及財務(wù)情況說明書等相關(guān)詳細信息,分析說明企業(yè)利潤表及附表中的重要項目的變動情況,深入揭示利潤形成及分配變動的主觀原因與客觀原因。 
企業(yè)盈利的分析 
企業(yè)盈利的利潤表分析: 
企業(yè)盈利結(jié)構(gòu)分析 
分析構(gòu)成利潤組合關(guān)系的各項收支因素的結(jié)構(gòu)變動對利潤的影響。 
分析構(gòu)成公司利潤總額的各專業(yè)、地區(qū)業(yè)務(wù)發(fā)展和盈利能力對公司經(jīng)營成果的影響。 
1、 收支結(jié)構(gòu)分析 
從閱讀利潤表可以了解到,利潤是由收入為起點,依次扣除營業(yè)稅金、成本、期間費用(營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用之和),再加上其他業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支凈額后計算得出。因此,構(gòu)成利潤總額的各項要素都會對利潤總額產(chǎn)生影響,所以在分析時要進行不同內(nèi)容的結(jié)構(gòu)分析,以便分析對利潤影響較大的積極或消極因素及這些因素的影響程度。 
關(guān)于通信企業(yè)收支結(jié)構(gòu)分析,通常進行收支系數(shù)、成本項目結(jié)構(gòu)比例、EBITDA率指標(biāo)分析。 
⑴收支系數(shù) 
其計算公式為: 
收支系數(shù)=主營業(yè)務(wù)收入/成本費用(成本+期間費用) 
這個公式表示,每支出一元成本費用可以獲得多少收入。只要當(dāng)收支系數(shù)大于1時,假設(shè)其他業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)外收支為零時,表示每支出1元成本費用可以獲得利潤。說明成本費用與收入的理想結(jié)構(gòu),應(yīng)當(dāng)成本費用占收入的比例越低,獲利能力越大。 
由于分析角度不同,還可以用“收支系數(shù)=成本費用(成本+期間費用)/主營業(yè)務(wù)收入”公式進行分析,它從另一角度說明每實現(xiàn)一元收入需要支付多少成本費用。 
⑵成本項目結(jié)構(gòu)比例 
其計算公式為: 
成本項目結(jié)構(gòu)比例=構(gòu)成項目支出額/成本總額 
通過分析各成本項目(工資、職工福利費、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、業(yè)務(wù)費、租賃費、網(wǎng)間結(jié)算成本)所占比重,可以重點控制、調(diào)節(jié)和關(guān)注比重較大的成本項目的支出。通過與歷史比較和同行業(yè)進行成本項目結(jié)構(gòu)比例的比較,可以找出差距,進行改善。 
⑶EBITDA率 
其計算公式為: 
EBITDA率= EBITDA/營業(yè)收入 
公式中:EBITDA=營業(yè)利潤+折價及攤銷 
營業(yè)業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 
EBITDA指標(biāo),相當(dāng)于經(jīng)營活動取得的凈現(xiàn)金流 
通過對該項指標(biāo)進行分析,可以了解企業(yè)在經(jīng)營活動中實現(xiàn)每百元營業(yè)收入取得了多少凈現(xiàn)金流。通過對這項指標(biāo)的觀察,可以分析、判斷企業(yè)的獲利能力和資金循環(huán)能力。 
2、 利潤結(jié)構(gòu)分析 
公司的利潤結(jié)構(gòu),可以從以下三個方面分析: 
⑴從構(gòu)成利潤總額的要素分析 
利潤總額由主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、期間費用(營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用之和)、投資收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。其構(gòu)成關(guān)系式為: 
利潤總額=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-期間費用+投資收益+營業(yè)外收支凈額 
作為企業(yè),無論是通信企業(yè)還是其他企業(yè),主營業(yè)務(wù)利潤水平和比重代表著企業(yè)的創(chuàng)利能力,它是公司經(jīng)營的核心目的。 
由于期間費用都是企業(yè)為了主營業(yè)務(wù)的營銷、管理、融資活動發(fā)生的,所以在具體分析時,可以將利潤表中的“主營業(yè)務(wù)利潤”和期間費用相抵后作為主營業(yè)務(wù)實際利潤進行結(jié)構(gòu)分析更具有實際意義。由此我們可以應(yīng)用“比重=構(gòu)成項目/總體指標(biāo)”分析主營業(yè)務(wù)實際利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額各構(gòu)成項目分別占利潤總額的比重。 
⑵從創(chuàng)造效益的業(yè)務(wù)分部、地區(qū)分部進行結(jié)構(gòu)分析 
大家知道,公司的利潤總額是由不同業(yè)務(wù)、不同地區(qū)分別實現(xiàn)的,因此可以按不同專業(yè)、按各分公司為分部進行結(jié)構(gòu)分析。其分析方法仍可以適用比重分析法的公式:比重=構(gòu)成項目/總體指標(biāo) 
即:各專業(yè)利潤比重=某專業(yè)利潤/利潤總額 
各地區(qū)利潤比重=某地區(qū)利潤/利潤總額 
通過分析各專業(yè)或各地區(qū)實現(xiàn)利潤對公司利潤總額構(gòu)成的結(jié)構(gòu)分析,可以比較不同專業(yè)或不同地區(qū)的重要地位。通過分析結(jié)構(gòu)比例的變化,還可以觀察導(dǎo)致結(jié)構(gòu)變化的因素和影響程度。 
⑶構(gòu)成項目的貢獻分析 
若某項被分析指標(biāo),假設(shè)它的構(gòu)成項目在基期的結(jié)構(gòu)比例是一定的情況下,因其各自結(jié)構(gòu)比重不同和發(fā)展速度不同,各構(gòu)成項目的增長變動對總體指標(biāo)的增長貢獻也就不同。其應(yīng)用公司如下: 
某項業(yè)務(wù)增長對總體指標(biāo)的增長貢獻(百分點)=基期結(jié)構(gòu)比重×某項業(yè)務(wù)增長率 
3、多因素變動分析 
多因素變動分析,是指以某項指標(biāo)為對象,從分析各相關(guān)因素變動對差異影響程度的一種方法。通常采用的分析方法是連環(huán)替代法,也稱因素替代法。 
所謂連環(huán)替代法,是通過順次逐個替代影響因素,計算各相關(guān)因素變動對指標(biāo)差異影響程度的一種因素分析方法。具體分析方法應(yīng)用如下: 
假定某項財務(wù)指標(biāo)P受a、b、c三個因素的影響,存在的計算關(guān)系為P=a×b×c,設(shè)基期指標(biāo) 
P0=a0×b0×c0,報告期指標(biāo)P1=a1×b1×c1,則P1- P0=指標(biāo)差異。 
報告期與基期數(shù)的差異P1- P0即為分析對象。應(yīng)用連環(huán)替代法順次逐個地計算即可得出a、b、c三個因素變動分別對指標(biāo)P變動的影響。需要說明,當(dāng)分析某一個因素時,需將其余因素暫時當(dāng)做不變的因素。 
已知,基數(shù)指標(biāo): P0=a0×b0×c0 ① 
第一次替代:假設(shè)a因素變動,用a1替代a0,則b、c因素保持基數(shù)不變。 
P2= a1×b0×c0 ② 
②-①= P2- P0,其差額表示為a因素變動的影響。 
第二次替代:假定b因素又變動,用b1替代b0后只有c因素保持基期不變。 
P3= a1×b1×c 0 ③ 
③-②= P3- P2的差額,則表示為b因素變動的影響。 
第三次替代:假定c因素又變動,用c1替代c0后已經(jīng)成為報告期指標(biāo)。即: 
P1=a1×b1×c1 ④ 
④-③= P1- P3的差額,則表示為c因素變動的影響。 
將a、b、c三個因素變動的影響程度相加,應(yīng)當(dāng)恰好等于報告期與基期數(shù)的差異。即: 
( P2- P0)+( P3- P2)+ (P1- P3)= P1- P0 
企業(yè)盈利能力分析 
盈利能力是指企業(yè)通過經(jīng)營活動獲取利潤的能力。企業(yè)的盈利能力增強,帶來的現(xiàn)金流入量越多,則給予股東的回報越高,償債能力越強,企業(yè)價值越大。 
分析和評價企業(yè)盈利的指標(biāo)有: 
收入毛利率、收入利潤率、總資產(chǎn)報酬率、凈資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)保值增值率。 
1、 收入毛利率 
收入毛利率是收入毛利與營業(yè)收入凈額之比。其中毛利等于營業(yè)收入凈額扣除成本后的差額。其計算公式為: 
收入毛利率=(主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本)/主營業(yè)務(wù)收入 
毛利水平反映了企業(yè)初始獲利能力,它是企業(yè)實現(xiàn)利潤總額的起點,可以表明對營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用等期間費用的承受能力。通過對收入毛利率分析,可以掌握毛利水平和期間費用兩個因素對獲得利潤的影響。 
2、 收入利潤率 
收入利潤率是實現(xiàn)的利潤總額與營業(yè)收入之比。其計算公式為: 
收入利潤率=利潤總額/主營業(yè)務(wù)收入 
通過對收入利潤率的分析,可以了解企業(yè)每實現(xiàn)一元收入所獲得的利潤水平。 
3、 總資產(chǎn)報酬率 
總資產(chǎn)報酬率是指實現(xiàn)的凈利潤(稅后利潤)與總資產(chǎn)平均占用額之比,指標(biāo)反映了企業(yè)利用全部資源的獲利能力。其計算公式如下: 
總資產(chǎn)報酬率=凈利潤/總資產(chǎn)平均余額 或, 
總資產(chǎn)報酬率=收入凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 
由公式可以看出,總資產(chǎn)報酬率取決于凈利潤水平和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度。 
4、 凈資產(chǎn)收益率 
凈資產(chǎn)收益率又指所有者權(quán)益收益率或股東權(quán)益收益率,它是獲得的凈利潤占所有者權(quán)益平均余額的百分比。其計算公式為: 
凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/所有者權(quán)益平均余額 
通過對該指標(biāo)的分析可以揭示如下兩個方面: 
⑴反映所有者投資的獲利能力; 
⑵為企業(yè)的投資者提供了獲得投資回報情況的信息; 
⑶反映企業(yè)經(jīng)營者對受托資產(chǎn)經(jīng)營成果。 
5、 資本保值增值率 
資本保值增值率是指期末所有者權(quán)益余額與期初所有者權(quán)益余額的比率。它反映所有者權(quán)益保值或增值情況。其計算公式為: 
資本保值增值率=期末所有者權(quán)益余額/期初所有者權(quán)益余額 
企業(yè)自身發(fā)展能力分析 
企業(yè)自身發(fā)展能力,是指通過生產(chǎn)經(jīng)營活動獲得收益的增長,以及用自身形成的資金取得發(fā)展趨勢的能力。自身發(fā)展能力分析,主要包括可持續(xù)發(fā)展能力分析、盈虧平衡分析等。 
1、 可持續(xù)發(fā)展能力分析 
可持續(xù)發(fā)展能力分析主要分析企業(yè)業(yè)務(wù)成長性和持續(xù)發(fā)展趨勢。一般用如下指標(biāo)進行分析與預(yù)測。 
⑴收入增長率 
收入增長率=報告期收入增加額/歷史同期收入總額×100% 
⑵凈利潤增長率 
凈利潤增長率=報告期利潤增加額/歷史同期利潤總額×100% 
⑶總資產(chǎn)增長率 
總資產(chǎn)增長率=本期總資產(chǎn)增加額/起初資產(chǎn)總額×100% 
⑷資本積累率 
資本積累率=本期所有者權(quán)益增加額/起初所有者權(quán)益×100% 
⑸固定資產(chǎn)成新率 
固定資產(chǎn)成新率=平均固定資產(chǎn)凈值/平均固定資產(chǎn)原值×100% 
⑹平均遞增率或稱環(huán)比增長速度 
平均遞增率=n√(a*b)/(c*d) -1 
2、 發(fā)展趨勢分析 
發(fā)展趨勢分析,是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)及發(fā)展規(guī)律預(yù)測未來發(fā)展趨勢的分析方法。 
⑴遞增趨勢預(yù)測 
遞增趨勢預(yù)測是根據(jù)某項分析對象的歷史遞增率,預(yù)測未來一定期間可能實現(xiàn)的目標(biāo)的一種方法。 
⑵回歸分析預(yù)測 
回歸分析預(yù)測是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)應(yīng)用直線回歸方法預(yù)測未來發(fā)展趨勢的分析預(yù)測方法。其應(yīng)用公式為一元直線回歸方法,即:預(yù)測目標(biāo)(Y)=bX 
⑶市場占有率分析 
市場占有率是指公司的某項指標(biāo)占同業(yè)或同區(qū)域市場總量的份額及比重。 
分析的目的是評估企業(yè)的市場滲透力和發(fā)展能力。 
分析的指標(biāo),一般包括業(yè)務(wù)量、收入所占有的市場份額或比重。 
其應(yīng)用公式為: 
市場占有率=本單位占有的市場份額/市場總需求(消費)量 
3、盈虧平衡分析 
盈虧平衡分析也稱量·本·利分析,是分析收入總額恰巧等于總成本時的業(yè)務(wù)量,這時的業(yè)務(wù)量也稱保本業(yè)務(wù)量(產(chǎn)量、銷量)。以此方法分析量·本·利關(guān)系和盈利能力。 
⑴混合費用分析 
由于通信企業(yè)不同于工業(yè)、商業(yè),通信成本具有半變動性質(zhì)的混合費用,因此在進行盈虧平衡分析時,首先需要對混合費用按一定方法計算出固定費用(與業(yè)務(wù)量變動不敏感部分)和變動費用(與業(yè)務(wù)量變動成正比例變動部分,而在單位產(chǎn)品成本中它是相對不變的費用),并建立成本模型。分析混合費用中的固定費用和變動費用有多種方法,這里僅介紹常用的兩種方法。 
①高低點法 
高低點法是根據(jù)一定時期內(nèi)最高業(yè)務(wù)量時的混合費用與最低業(yè)務(wù)量時的混合費用之差除以最低業(yè)務(wù)量與最低業(yè)務(wù)量之差,進而推算混合費用中的固定費用部分和變動費用部分的方法。 
以舉例數(shù)據(jù)進行高低點法的應(yīng)用分析: 
設(shè)y為混合費用,a為固定費用,b為單位變動費用,x為業(yè)務(wù)量,則y=a+bx 
其中:b=(高點費用-低點費用)/(高點業(yè)務(wù)量-低點業(yè)務(wù)量) 
a=高點的混合費用總額-b×高點的業(yè)務(wù)量 
從表中舉例數(shù)據(jù)可以看出:最高點業(yè)務(wù)量為250萬戶,混合費用12475萬元; 
最低點業(yè)務(wù)量為120萬戶,混合費用8160萬元。 
代入公式得: 
b=(12475-8160)/(250-120)=33.19(元) 
a=12475-33.19×250=4177.5(萬元) 
所以,應(yīng)用高低點法建立的成本模型為y=4177.5+33.19x 
②直線回歸法 
直線回歸法也叫最小二乘法。它是應(yīng)用最小二乘法,對一系列歷史數(shù)據(jù)進行運算處理,計算出一元直線回歸方程y=a+bx中的未知數(shù)a和b,以確定混合費用中固定費用和變動費用的方法。 
⑵保本業(yè)務(wù)量分析 
保本業(yè)務(wù)量是指當(dāng)收入總額恰巧等于總成本,即利潤等于零時的業(yè)務(wù)量。設(shè)利潤為m,單位業(yè)務(wù)平均價格為p,營業(yè)稅率為I,單位變動成本為b,固定成本(費用)為a,則有: 
m=[p(1-I)-b]x-a 
當(dāng)令利潤m=0,則保本業(yè)務(wù)量(x0)的計算公式變成: 
x0=a/[p(1-I)-b] 
(四) 機會成本分析 
機會成本,是指在某項決策分析時,因選取某項方案而放棄另一方案或?qū)е缕渌矫媸艿截撁嬗绊懰鶈适У睦?,所喪失的利益?yīng)當(dāng)在決策分析過程中,將估計的機會損失納入被選取方案的成本。 
機會成本不是實際成本,但對企業(yè)的利益會產(chǎn)生一定負面影響。主要現(xiàn)象有: 
1、 開辦新業(yè)務(wù)對原有類似業(yè)務(wù)的替代影響,導(dǎo)致被替代業(yè)務(wù)出現(xiàn)消費萎縮而帶來已有利益的流失; 
2、 實施某項優(yōu)惠資費政策或銷售策略,導(dǎo)致原有可比業(yè)務(wù)的比價失衡,抑制客戶對可比業(yè)務(wù)的消費而失去原有利益; 
3、 通信終端市場的活躍導(dǎo)致客戶追求通信終端的購置、更新等消費,影響到消費通信服務(wù)的機會和消費能力; 
4、 國內(nèi)通信企業(yè)的市場經(jīng)濟體制的不完全性,導(dǎo)致公司業(yè)務(wù)發(fā)展和服務(wù)客戶的局限。如尚不能按市場經(jīng)濟規(guī)律有機利用其他運營公司的本地電話資源。導(dǎo)致客戶失去對我公司業(yè)務(wù)的消費便利和消費機會,還可能增加我公司在智能網(wǎng)、電信卡等方面發(fā)生投資及運營成本。 
上市公司的分析 
上市公司的利潤表分析: 
利潤表依據(jù)"收入-費用=利潤"來編制的,它主要反映一定時期內(nèi)公司的營業(yè)收入減去營業(yè)支出之后的凈收益。通過利潤表,我們一般可以對上市公司的經(jīng)營業(yè)績、管理的成功程度作出評估,從而評價投資者的投資價值和報酬。 
利潤表包括兩個方面:一是反映公司的收入及費用,說明公司在一定時期內(nèi)的利潤或虧損數(shù)額,據(jù)以分析公司的經(jīng)濟效益及盈利能力,評價公司的管理業(yè)績;另一部分反映公司財務(wù)成果的來源,說明公司的各種利潤來源在利潤總額中占的比例,以及這些來源之間的相互關(guān)系。 
對利潤表進行分析,主要從兩方面入手: 
(1) 收入項目分析。公司通過銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)取得各項營業(yè)收入,也可以將資源提供給他人使用,獲取租金與利息等營業(yè)外收入。收入的增加,則意味著公司資產(chǎn)的增加或負債的減少。記入收入賬的包括當(dāng)期收訖的現(xiàn)金收入,應(yīng)收票據(jù)或應(yīng)收賬款,以實際收到的金額或賬面價值入賬。 
(2)費用項目分析。費用是收入的扣除,費用的確認、扣除正確與否直接關(guān)系到公司的盈利。所以分析費用項目時,應(yīng)首先注意費用包含的內(nèi)容是否適當(dāng)。確認費用應(yīng)貫徹權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則等;其次,要對成本費用的結(jié)構(gòu)與變動趨勢進行分析,分析各項費用占營業(yè)收入百分比,分析費用結(jié)構(gòu)是否合理,對不合理的費用要查明原因。同時對費用的各個項目進行分析,看看各個項目的增減變動趨勢,以此判定公司的管理水平和財務(wù)狀況,預(yù)測公司的發(fā)展前景。 
看利潤表時要與上市公司的財務(wù)情況說明書聯(lián)系起來。它主要說明公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況;利潤實現(xiàn)和分配情況;應(yīng)收帳款和存貨周轉(zhuǎn)情況;各項財產(chǎn)物資變動情況;稅金的繳納情況;預(yù)計下一會計期間對公司財務(wù)狀況變動有重大影響的事項。財務(wù)情況說明書為財務(wù)分析提供了了解、評價公司財務(wù)狀況的詳細資料。

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相關(guān)問題討論
利潤表的凈利潤跟利潤分配表中的凈利潤一樣么
2015-12-10 10:22:53
你好,有發(fā)生以前年度損益調(diào)整事項或者利潤分配事項嗎?
2020-01-07 10:52:08
同學(xué)你好 這個是總額
2021-10-25 18:55:14
你好,同學(xué),也有凈利潤的
2023-09-20 11:11:24
你好,如果本年利潤是正數(shù),應(yīng)當(dāng)是 借;本年利潤 貸;利潤分配 科目余額表與利潤表應(yīng)當(dāng)是一致的
2017-01-16 15:02:35
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