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雨婷
于2022-04-11 07:47 發(fā)布 ??3153次瀏覽
樸老師
職稱: 會計師
2022-04-11 07:47
公允價值變動損益科目核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債,以及采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具、套期保值業(yè)務(wù)等公允價值變動形成的應(yīng)計入當(dāng)損益的利得和損失。公允價值變動損益的主要賬務(wù)處理,主要有以下幾點(diǎn):1、資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”,“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。2、出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目,同時,按“公允價值變動損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。處置以公允模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,按照收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目。3、同時,按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。4、同時,按“公允價值變動損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。
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樸老師 | 官方答疑老師
職稱:會計師
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