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控制測(cè)試、細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序分別適用哪些審計(jì)方法
夢(mèng)菇?jīng)觥玘_^
于2022-04-07 17:08 發(fā)布 ??3014次瀏覽
- 送心意
素心老師
職稱： 初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2022-04-07 17:27
測(cè)試控制的運(yùn)行有效性，則用控制測(cè)試
為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，則用實(shí)質(zhì)性程序。
細(xì)節(jié)測(cè)試：用于對(duì)于各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，直接找錯(cuò)報(bào)、涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)、每一個(gè)環(huán)節(jié)、具體憑證。
而控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性
比如：
如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測(cè)試；
如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯(cuò)報(bào)），就是實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。
實(shí)質(zhì)性分析程序的本質(zhì)仍然是分析程序，比如針對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，就屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用。
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B
【答案解析】 抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。詢問(wèn)、觀察無(wú)法留下任何軌跡供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒有東西可抽，所以無(wú)法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的。
2020-03-02 16:22:28
不是必須的
注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行控制測(cè)試的目的,是為了確定內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否良好,從而對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià),以確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。
只有當(dāng)因信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量大于控制測(cè)試的工作量時(shí),控制測(cè)試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。當(dāng)出現(xiàn)下列情形之一時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行控制測(cè)試而直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。(1)相關(guān)的內(nèi)部控制不存在;(2)相關(guān)的內(nèi)部控制雖然存在,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行;(3)控制測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量。
2024-07-05 08:35:18
您好
檢查
抽樣不適宜用在詢問(wèn)、觀察和分析程序上。。詢問(wèn)、觀察沒法留下任何軌跡供注冊(cè)會(huì)計(jì)師去抽樣，即沒東西可抽，所以沒法使用審計(jì)抽樣；分析程序是注冊(cè)會(huì)計(jì)師研究不同的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系的，對(duì)財(cái)務(wù)信息做出評(píng)價(jià)，所以屬于一種趨勢(shì)分析，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能在相關(guān)項(xiàng)目或數(shù)據(jù)之間進(jìn)行抽樣后進(jìn)行分析的，因?yàn)閷徲?jì)抽樣的特征之一就是每個(gè)單元被選取的機(jī)會(huì)相同，所以分析程序不使用審計(jì)抽樣的，否則沒有意義。
2021-11-24 14:45:35
你好，同學(xué)。
審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序，同時(shí)實(shí)質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序。
2020-06-24 21:46:56
測(cè)試控制的運(yùn)行有效性，則用控制測(cè)試
為了直接檢查認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，則用實(shí)質(zhì)性程序。
細(xì)節(jié)測(cè)試：用于對(duì)于各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，直接找錯(cuò)報(bào)、涉及到每一個(gè)業(yè)務(wù)、每一個(gè)環(huán)節(jié)、具體憑證。
而控制測(cè)試的目的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性
比如：
如果是檢查銷售發(fā)票或發(fā)運(yùn)憑證上相關(guān)人員的授權(quán)簽字，就是控制測(cè)試；
如果是檢查銷售發(fā)票上金額記錄的準(zhǔn)確性（涉及應(yīng)收賬款或是其他相關(guān)項(xiàng)目的準(zhǔn)確性認(rèn)定，看其是否有重大錯(cuò)報(bào)），就是實(shí)質(zhì)性程序中的細(xì)節(jié)測(cè)試。
實(shí)質(zhì)性分析程序的本質(zhì)仍然是分析程序，比如針對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行分析，就屬于實(shí)質(zhì)性分析程序的運(yùn)用。
2022-04-07 17:27:48
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