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送心意

樸老師

職稱會(huì)計(jì)師

2022-04-07 09:53

同學(xué)你好
,不是的,其他行業(yè)也可以的,此次《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》、《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》兩個(gè)文件規(guī)定中,最突出的變化,是取消了對(duì)留抵退稅的行業(yè)限制,規(guī)定同時(shí)符合以下5個(gè)條件的納稅人,不細(xì)分具體行業(yè),即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。

(1)自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元;

(2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí);

(3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的;

(4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的;

(5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。

Luuuuu^ 追問

2022-04-07 10:07

然后即征即退的政策都要符合哪些條件?好像有聽說什么稅負(fù)超3%就可以享受即征即退的了?

樸老師 解答

2022-04-07 10:12

同學(xué)你好
實(shí)際稅負(fù)超3%即征即退
1.銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品
為促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展,推動(dòng)我國(guó)信息化建設(shè),《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2011〕100號(hào))規(guī)定,增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按適用稅率(2018年5月1日前為17%,2018年5月1日至2019年3月31日為16%,2019年4月1日起為13%)征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。軟件產(chǎn)品即征即退政策最早的起始執(zhí)行期限可追溯至2000年6月24日。
軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額的計(jì)算分為三個(gè)步驟:
第一步,以當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額減去當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額;
第二步,以當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額乘以3%,計(jì)算當(dāng)期軟件產(chǎn)品按政策規(guī)定增值稅應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額;
第三步,比較前兩步計(jì)算結(jié)果,如應(yīng)納稅額大于應(yīng)負(fù)擔(dān)稅額,即征即退稅額大于零,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理退稅。

超額稅負(fù)即征即退政策下,銷售額準(zhǔn)確計(jì)算,對(duì)應(yīng)退稅額的確定至關(guān)重要。具體計(jì)算時(shí)需要關(guān)注兩點(diǎn):
一是,嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退稅額,在計(jì)算當(dāng)期嵌入式軟件產(chǎn)品銷售額時(shí),需剔除當(dāng)期計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備的銷售額。
二是,增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對(duì)于無法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)按照實(shí)際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額;對(duì)專用于軟件產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)設(shè)備及工具的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得進(jìn)行分?jǐn)偂?br/>此外,將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品也可享受此項(xiàng)即征即退政策。所謂本地化改造,是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,不包括單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理情形。
2.銷售軟件產(chǎn)品同時(shí)收取的培訓(xùn)費(fèi)、維護(hù)費(fèi)等費(fèi)用
實(shí)務(wù)中,銷售軟件產(chǎn)品通常會(huì)發(fā)生一定的培訓(xùn)和后續(xù)維護(hù)費(fèi)用?!敦?cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》規(guī)定,納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
3.動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件
為促進(jìn)我國(guó)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》規(guī)定,對(duì)屬于增值稅一般納稅人的動(dòng)漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,按適用稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分,實(shí)行即征即退政策。
自主開發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件,指動(dòng)漫企業(yè)自主創(chuàng)作、研發(fā)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、制作、表演的,以創(chuàng)意為核心,以動(dòng)畫、漫畫為表現(xiàn)形式,包含動(dòng)漫圖書、報(bào)刊、電影、電視、音像制品、舞臺(tái)劇和基于現(xiàn)代信息技術(shù)傳播手段的動(dòng)漫新品種等動(dòng)漫直接產(chǎn)品。
界定享受即征即退的動(dòng)漫軟件,需要關(guān)注兩個(gè)必須,即必須是自主開發(fā)生產(chǎn)的,不包括既無自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),也無核心競(jìng)爭(zhēng)力的簡(jiǎn)單外包、制造和模仿的動(dòng)漫產(chǎn)品;必須是動(dòng)漫直接產(chǎn)品,不包含與動(dòng)漫形象有關(guān)的服裝、游戲、玩具等衍生產(chǎn)品。
動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅即征即退政策最早的起始執(zhí)行期限可追溯至2009年1月1日,《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)增值稅政策的通知》已將該政策執(zhí)行期限延至2020年12月31日。
4.提供管道運(yùn)輸服務(wù)
《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第(一)項(xiàng)規(guī)定,一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù),對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。所稱增值稅實(shí)際稅負(fù),是指納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際繳納的增值稅額占納稅人當(dāng)期提供應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用的比例。
5.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃及有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)
融資租賃屬于租賃服務(wù),而融資性售后回租屬于貸款服務(wù),此項(xiàng)即征即退政策僅限于有形動(dòng)產(chǎn)的融資租賃和融資性售后回租。文件附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第二條第(二)項(xiàng)規(guī)定,經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人,提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

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您好 您認(rèn)定為是高新技術(shù)企業(yè),那就應(yīng)該是按高新技術(shù)企業(yè)是稅率征收所得稅
2018-12-23 10:32:38
你好; 比如多繳納的稅費(fèi) 企業(yè)所得稅匯算退稅 都可以申請(qǐng)退稅的。 還有留抵進(jìn)項(xiàng)稅 滿足要求也可以退稅的
2021-11-17 12:51:18
同學(xué)你好 ,不是的,其他行業(yè)也可以的,此次《財(cái)政部?稅務(wù)總局?海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》、《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》兩個(gè)文件規(guī)定中,最突出的變化,是取消了對(duì)留抵退稅的行業(yè)限制,規(guī)定同時(shí)符合以下5個(gè)條件的納稅人,不細(xì)分具體行業(yè),即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。 (1)自2019年4月稅款所屬期起,連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的,連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零,且第6個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬元; (2)納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí); (3)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的; (4)申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的; (5)自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策的。
2022-04-07 09:53:47
同學(xué)你好 即征即退的嗎
2021-04-28 12:42:17
同學(xué)你好 雙軟企業(yè)可以享受退稅,雙軟企業(yè)是指軟件企業(yè)的認(rèn)定和軟件產(chǎn)品的登記
2021-04-08 11:48:02
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