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何何老師

職稱： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,審計(jì)師,稅務(wù)師

2022-03-18 16:43

（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝1900（萬元）
長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1000（萬元）
賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異形成暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅；理由：甲公司計(jì)劃于2×16年出售該項(xiàng)股權(quán)投資，但出售計(jì)劃尚未經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，企業(yè)不能確定是否會(huì)出售該股權(quán)投資，此時(shí)說明該長(zhǎng)期股權(quán)投資屬于擬長(zhǎng)期持有的股權(quán)投資，不能確定其暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間和轉(zhuǎn)回方式，因此不需要確認(rèn)遞延所得稅。
（2）①遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝0。
②根據(jù)資料（2），2×15年，A公司根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定在當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用為550萬元，但預(yù)計(jì)未來期間可稅前扣除的金額為1600萬元，超過了該公司當(dāng)期確認(rèn)的成本費(fèi)用。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解的規(guī)定，超過部分的所得稅影響應(yīng)直接計(jì)入所有者權(quán)益。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1600×25%＝400（萬元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)400
貸：資本公積——其他資本公積［（1600－550）×25%］262.5
所得稅費(fèi)用137.5
根據(jù)資料（3），企業(yè)可以稅前扣除的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)＝9000×15%＝1350（萬元）；實(shí)際發(fā)生金額1600萬元，形成可抵扣暫時(shí)性差異250萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝250×25%＝62.5（萬元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)62.5
貸：所得稅費(fèi)用62.5
根據(jù)資料（4），因彌補(bǔ)虧損轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)＝400×25%＝100（萬元）。
借：所得稅費(fèi)用（400×25%）100
貸：遞延所得稅資產(chǎn)100
因此，遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝100＋400＋62.5－100＝462.5（萬元）。
③企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝4500－400＋1600－9000×15%－300＋550＝4600（萬元）；應(yīng)交所得稅＝4600×25%＝1150（萬元）；所得稅費(fèi)用＝應(yīng)交所得稅1150＋遞延所得稅費(fèi)用（－137.5－62.5＋100）＝1050（萬元）。
借：所得稅費(fèi)用1150
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1150

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相關(guān)問題討論
您好 你發(fā)過來的題目不全 遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的對(duì)方科目應(yīng)該不是所得稅費(fèi)用吧
2021-12-24 21:30:49
應(yīng)納稅所得=800+50=850。應(yīng)交所得稅等于850×0.25=212.5。遞延所得稅資產(chǎn)增加50×0.25=12.5。212.5-12.5=200.
2021-09-30 23:06:01
你好，同學(xué)，應(yīng)該選擇ad
2022-05-05 19:38:40
所得稅暫時(shí)性差異，不管是遞延所得稅資產(chǎn)，還是遞延所得稅負(fù)債，所得稅費(fèi)用金額還是應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅金額 是不變的 借：所得稅費(fèi)用 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅 遞延所得稅負(fù)債
2018-12-07 22:34:19
是的，影響所有者權(quán)益里的留存收益。
2023-10-27 15:46:51
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