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小奇老師

職稱： 高級會計師

2022-03-08 00:52

同學(xué)您好，
委托加工物資會計分錄：
發(fā)給外單位加工的物資，按實際成本：
借：委托加工物資
 貸：原材料
        庫存商品等
        材料成本差異(或借方)
支付加工費用、應(yīng)負擔(dān)的運雜費等：
借：委托加工物資
       應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)
 貸：銀行存款等
需要交納消費稅的委托加工物資，收回后直接用于銷售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本：
借：委托加工物資
 貸：銀行存款等
收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，按規(guī)定受托方代收代繳的消費稅準(zhǔn)予抵扣時：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅
 貸：銀行存款等
收到加工完成驗收入庫的物資和剩余物資，按實際成本：
借：原材料
       庫存商品等
 貸：委托加工物資
        材料成本差異(或借方)

小奇老師 解答

2022-03-08 01:38

不好意思，同學(xué)，剛才看成了委托加工的物資的處理了，請忽略上條信息，受托加工的賬務(wù)處理如下：
收到受托加工的材料時，按合同價(或不記錄實際金額)登記備查簿(注明物資數(shù)量)，領(lǐng)用時作相應(yīng)的附注說明。
對于加工過程中發(fā)生的生產(chǎn)成本：
借：生產(chǎn)成本
貸：原材料――輔助材料(應(yīng)付職工薪酬或制造費用)
加工完成按合同規(guī)定發(fā)給委托方時：
確認銷售收入
借：應(yīng)收賬款(銀行存款)
貸：主營業(yè)務(wù)收入(加工費收入)
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
             ――應(yīng)交消費稅(如果加工的產(chǎn)品屬于消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，受托方應(yīng)該履行代扣代繳消費稅義務(wù)，這里的計稅價格一般參照同類產(chǎn)品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率)
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：生產(chǎn)成本
在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某公司”(注明物資數(shù)量)。
受托方上交消費稅時：
借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款

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