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國(guó)家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)2017年01月17日答疑，是“按照目前營(yíng)改增政策相關(guān)規(guī)定，納稅人代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅。”
地方口徑:目前就營(yíng)改增后個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還明確征收增值稅的地區(qū)有深圳國(guó)稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅、廈門國(guó)稅、福建國(guó)稅、大連國(guó)稅、安徽國(guó)稅、 遼寧國(guó)稅(咨詢12366)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。(注:適用于所在地區(qū)的所有公司)
1、深圳國(guó)家稅務(wù)局全面推開“營(yíng)改增”試點(diǎn)工作指引(之一)，四、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
2、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局全面推開營(yíng)改增政策問題解答三，一、代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還納稅問題，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。
3、廈門國(guó)稅，代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)收入如何征稅?答:代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。
4、福建國(guó)稅，12366營(yíng)改增熱點(diǎn)問答(7.11)于2016年7月15日發(fā)布，我公司為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，收到地稅部門返還的手續(xù)費(fèi)，需要繳納增值稅么?稅率多少?答:需要按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅，稅率6%，征收率3%。
5、大連國(guó)稅，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費(fèi)，是否需要繳納增值稅?如果繳納增值稅，屬于哪一稅目?(營(yíng)改增之前，地稅機(jī)關(guān)不就該項(xiàng)所得征收營(yíng)業(yè)稅。)答:按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。
6、安微國(guó)稅，12366咨詢熱點(diǎn)問答解答(2016年9月)問題三、企業(yè)為員工代扣代繳個(gè)人所得稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)返還的代扣代繳收入是否繳納增值稅?
答:代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)—代理經(jīng)紀(jì)服務(wù)”繳納增值稅。經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。
地區(qū)不同會(huì)有差異