????無(wú)憂 追問(wèn)

2021-12-30 11:48

稅收和賬務(wù)現(xiàn)在不是有差異，那要怎么賬務(wù)調(diào)整

郭老師 解答

2021-12-30 11:51

你好

某企業(yè)2018年01月購(gòu)入一臺(tái)100萬(wàn)元的設(shè)備（為了方便計(jì)算，本案例不考慮各種稅費(fèi)的因素），會(huì)計(jì)上按照直線法計(jì)提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計(jì)提折舊20萬(wàn)），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會(huì)計(jì)處理如下：（單位：萬(wàn)元）

01

2018年購(gòu)進(jìn)設(shè)備時(shí)：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計(jì)提折舊：

借：管理費(fèi)用—折舊費(fèi) 20

貸：累計(jì)折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊20萬(wàn)元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬(wàn)元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對(duì)多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費(fèi)用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會(huì)涉及稅會(huì)差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會(huì)隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸： 所得稅費(fèi)用 5

????無(wú)憂 追問(wèn)

2021-12-30 14:33

借：所得稅費(fèi)用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20       這筆分錄是什么時(shí)候做

郭老師 解答

2021-12-30 14:33

你好，年末做就可以的。今年做了一次抵扣所得稅，你在今年年末。

????無(wú)憂 追問(wèn)

2021-12-30 14:39

在12月的賬務(wù)上體現(xiàn)是嗎，需要扣掉殘值嗎

郭老師 解答

2021-12-30 14:43

哦對(duì)的是的是這么做的，是這么理解的。