《公司法》第二十七條規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。根據(jù)我國稅收法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，貨幣出資基本上不涉及重大稅務(wù)問題，但使用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)對外投資，會產(chǎn)生一系列的涉稅問題。然而實務(wù)中，投資方在投資時往往疏忽相應(yīng)的稅務(wù)問題，進(jìn)而導(dǎo)致漏稅甚至被認(rèn)定為偷稅，對整個投資行為造成極大不利影響。本文將主要介紹非貨幣資產(chǎn)投資設(shè)立企業(yè)中的稅務(wù)問題。

一、企業(yè)所得稅
非貨幣資產(chǎn)投資在企業(yè)所得稅上，將其分解為按公允價值銷售非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并按規(guī)定計算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。根據(jù)最新的《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2014]116號）規(guī)定，居民企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評估并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額，計算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。對于企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。
當(dāng)然，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)投資，符合《財政部國家稅務(wù)總局