一、營改增后企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交增值稅

國家稅務總局《關(guān)于單位和個人土地被國家征用取得土地及地上附著物補償費有關(guān)營業(yè)稅的批復》（國稅函[2007]969號）規(guī)定免征政府拆遷補償款的營業(yè)稅。

營改增后，關(guān)于企業(yè)取得拆遷補償款是否繳納增值稅的問題，依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行，即土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。因為財稅【2016】36號文沒有對房屋拆遷補償是否該交增值稅予以界定，同時《稅收征管法》第三條規(guī)定：稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務機關(guān)在沒有上位法支撐的情況下，不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

二、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交土地增值稅

對于是否交納土地增值稅，根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實施細則》的相關(guān)規(guī)定，因城市實施規(guī)劃、國家建設而被政府批準征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以原房地產(chǎn)所在地稅務機關(guān)的批文為準，因此企業(yè)須向房地產(chǎn)所在地的稅務機關(guān)提出免稅申請，經(jīng)稅務機關(guān)審核后，才能辦理免征，如果沒有收到免征批文，則會被視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓而交納土地增值稅。

三、企業(yè)取得了政府拆遷補償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷，根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第40號）規(guī)定，符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得，這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費用，不包括安置職工的費用，這與財政部和國家稅務總局財稅〔2007〕61號文規(guī)定的搬遷收入準予扣除安置職工費用，略有不同。企業(yè)應在搬遷完成年度將搬遷所得計入當年度企業(yè)應納稅所得額計算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務發(fā)生的時間。上述40號文規(guī)定了認定搬遷年度的標準是從搬遷開始5年內(nèi)（包括搬遷當年度），也就是說從搬遷開始5年內(nèi)，搬遷補償款扣除搬遷費用支出和資產(chǎn)處置支出等，結(jié)余的款項要交納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)因政府收回國有土地使用權(quán)獲得的補償款是否交營業(yè)稅

企業(yè)因國家收回國有土地使用權(quán)同時拆除地上物而獲得相應的補償款。這種情況下執(zhí)行國家稅務總局《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）規(guī)定，企業(yè)只要出具縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，均不征收營業(yè)稅。

五、企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建購置或改良固定資產(chǎn)的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國家稅務總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定，企業(yè)用獲得的政府拆遷補償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補償收入中扣減，改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。也就是說企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次，一是抵減收入，二是通過計提折舊扣除，但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的，其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn)，但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應當自搬遷開始年度至次年5月31日前，向主管稅務機關(guān)（包括遷出地和遷入地）報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報的，除特殊原因并經(jīng)主管稅務機關(guān)認可外，按非政策性搬遷處理。

六、企業(yè)獲得的政府拆遷補償款后轉(zhuǎn)換經(jīng)營方向的，企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)財政部和國家稅務總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔2007〕61號）規(guī)定，企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營方向等原因，沒有用上搬遷收入進行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造，而將搬遷收入用于購置其他固定資產(chǎn)或進行其他技術(shù)改造項目的，可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除，其余額計入企業(yè)應納稅所得額。企業(yè)利用搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、企業(yè)獲得的政府拆遷補償款后進行解散的，企業(yè)所得稅怎么處理

搬遷企業(yè)在取得政府拆遷補償款后沒有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購置其他固定資產(chǎn)的計劃或立項報告，應將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價值和處置費用后的余額計入企業(yè)當年應納稅所得額，計算繳納企業(yè)所得稅。公司解散的，再按照公司法的規(guī)定進行清算。

八、企業(yè)的拆遷補償款不能彌補企業(yè)的損失怎么進行稅務處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負數(shù)的稱為財產(chǎn)損失，這種情況下的稅務處理按國家稅務總局第13號令《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行，可以在經(jīng)過稅務機關(guān)審批后作為財產(chǎn)損失進行稅前扣除。

財產(chǎn)損失由該級政府所在地稅務機關(guān)報上一級稅務機關(guān)審批，下級稅務機關(guān)依據(jù)上級稅務機關(guān)的批文確定是否需對該財產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。