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職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-12-06 20:56

一、營(yíng)改增后企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交增值稅

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于單位和個(gè)人土地被國(guó)家征用取得土地及地上附著物補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營(yíng)業(yè)稅的批復(fù)》(國(guó)稅函[2007]969號(hào))規(guī)定免征政府拆遷補(bǔ)償款的營(yíng)業(yè)稅。

營(yíng)改增后,關(guān)于企業(yè)取得拆遷補(bǔ)償款是否繳納增值稅的問(wèn)題,依據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》執(zhí)行,即土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者免征增值稅。因?yàn)樨?cái)稅【2016】36號(hào)文沒(méi)有對(duì)房屋拆遷補(bǔ)償是否該交增值稅予以界定,同時(shí)《稅收征管法》第三條規(guī)定:稅收的開征、停征、以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅,依照法律的規(guī)定執(zhí)行,法律授權(quán)國(guó)務(wù)院規(guī)定的,依照國(guó)務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)在沒(méi)有上位法支撐的情況下,不能要求被拆遷企業(yè)繳納增值稅。

二、企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交土地增值稅

對(duì)于是否交納土地增值稅,根據(jù)《土地增值稅暫行條例》及《土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的相關(guān)規(guī)定,因城市實(shí)施規(guī)劃、國(guó)家建設(shè)而被政府批準(zhǔn)征用的房產(chǎn)或收回的土地使用權(quán)免征土地增值稅。但此類情況下的免征是以原房地產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文為準(zhǔn),因此企業(yè)須向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出免稅申請(qǐng),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,才能辦理免征,如果沒(méi)有收到免征批文,則會(huì)被視同房地產(chǎn)出售或轉(zhuǎn)讓而交納土地增值稅。

三、企業(yè)取得了政府拆遷補(bǔ)償款是否要交企業(yè)所得稅

政府指導(dǎo)的企業(yè)拆遷也稱為企業(yè)政策性搬遷,根據(jù)《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定,符合政策性搬遷企業(yè)的搬遷收入扣除搬遷支出后的余額為企業(yè)的搬遷所得,這里“搬遷支出”指重置固定資產(chǎn)和技術(shù)改造及搬遷損失費(fèi)用,不包括安置職工的費(fèi)用,這與財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)稅〔2007〕61號(hào)文規(guī)定的搬遷收入準(zhǔn)予扣除安置職工費(fèi)用,略有不同。企業(yè)應(yīng)在搬遷完成年度將搬遷所得計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算納稅。

搬遷完成年度是企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。上述40號(hào)文規(guī)定了認(rèn)定搬遷年度的標(biāo)準(zhǔn)是從搬遷開始5年內(nèi)(包括搬遷當(dāng)年度),也就是說(shuō)從搬遷開始5年內(nèi),搬遷補(bǔ)償款扣除搬遷費(fèi)用支出和資產(chǎn)處置支出等,結(jié)余的款項(xiàng)要交納企業(yè)所得稅。

四、企業(yè)因政府收回國(guó)有土地使用權(quán)獲得的補(bǔ)償款是否交營(yíng)業(yè)稅

企業(yè)因國(guó)家收回國(guó)有土地使用權(quán)同時(shí)拆除地上物而獲得相應(yīng)的補(bǔ)償款。這種情況下執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕277號(hào))規(guī)定,企業(yè)只要出具縣級(jí)以上(含)地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件,以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上(含)地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件,無(wú)論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來(lái)源是否為政府財(cái)政資金,均不征收營(yíng)業(yè)稅。

五、企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建購(gòu)置或改良固定資產(chǎn)的,企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法》規(guī)定,企業(yè)用獲得的政府拆遷補(bǔ)償款異地重建改良固定資產(chǎn)的支出可以從拆遷補(bǔ)償收入中扣減,改良的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的購(gòu)置資產(chǎn)支出,不得從搬遷收入中扣除。也就是說(shuō)企業(yè)改良的固定資產(chǎn)稅前扣除兩次,一是抵減收入,二是通過(guò)計(jì)提折舊扣除,但享受兩次扣除的條件是企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)完成搬遷。五年后完成搬遷的,其搬遷或處置收入不能扣除改良固定資產(chǎn),但可按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷,允許稅前扣除。

根據(jù)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)自搬遷開始年度至次年5月31日前,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)(包括遷出地和遷入地)報(bào)送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)材料。逾期未報(bào)的,除特殊原因并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可外,按非政策性搬遷處理。

六、企業(yè)獲得的政府拆遷補(bǔ)償款后轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)方向的,企業(yè)所得稅怎么處理

根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)政策性搬遷收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕61號(hào))規(guī)定,企業(yè)因轉(zhuǎn)換生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向等原因,沒(méi)有用上搬遷收入進(jìn)行重置固定資產(chǎn)或技術(shù)改造,而將搬遷收入用于購(gòu)置其他固定資產(chǎn)或進(jìn)行其他技術(shù)改造項(xiàng)目的,可在企業(yè)政策性搬遷收入中將相關(guān)成本扣除,其余額計(jì)入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)利用搬遷收入購(gòu)置的固定資產(chǎn),可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計(jì)算折舊或攤銷,并在企業(yè)所得稅稅前扣除。

七、企業(yè)獲得的政府拆遷補(bǔ)償款后進(jìn)行解散的,企業(yè)所得稅怎么處理

搬遷企業(yè)在取得政府拆遷補(bǔ)償款后沒(méi)有重置固定資產(chǎn)、技術(shù)改造或購(gòu)置其他固定資產(chǎn)的計(jì)劃或立項(xiàng)報(bào)告,應(yīng)將搬遷收入加上各類拆遷固定資產(chǎn)的變賣收入、減除各類拆遷固定資產(chǎn)的折余價(jià)值和處置費(fèi)用后的余額計(jì)入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。公司解散的,再按照公司法的規(guī)定進(jìn)行清算。

八、企業(yè)的拆遷補(bǔ)償款不能彌補(bǔ)企業(yè)的損失怎么進(jìn)行稅務(wù)處理

企業(yè)因政府拆遷獲得的補(bǔ)償款扣除企業(yè)搬遷支出后為負(fù)數(shù)的稱為財(cái)產(chǎn)損失,這種情況下的稅務(wù)處理按國(guó)家稅務(wù)總局第13號(hào)令《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》執(zhí)行,可以在經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后作為財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。

財(cái)產(chǎn)損失由該級(jí)政府所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批,下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批文確定是否需對(duì)該財(cái)產(chǎn)損失作出所得稅納稅調(diào)整。

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你好,可以參考一下 公司辭退員工應(yīng)該按照以下標(biāo)準(zhǔn)賠償員工: 1、按勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)支付; 2、六個(gè)月以上不滿一年的,按一年計(jì)算; 3、不滿六個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 【法律依據(jù)】 《勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定,經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。 六個(gè)月以上不滿一年的,按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。 勞動(dòng)者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付,向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^(guò)十二年。 本條所稱月工資是指勞動(dòng)者在勞動(dòng)合同解除或者終止前十二個(gè)月的平均工資。
2021-12-03 17:33:07
按一個(gè)月工資計(jì)算。 依據(jù)《中華人民共和國(guó)勞動(dòng)合同法》第四十七條規(guī)定:經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限,每滿一年支付一個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。六個(gè)月以上不滿一年的,按一年計(jì)算;不滿六個(gè)月的,向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。
2020-04-15 11:27:21
你好,離職補(bǔ)償需要通過(guò)應(yīng)付職工薪酬科目核算才是的
2020-02-25 10:37:29
同學(xué)你好 很高興為你解答 在當(dāng)?shù)厣夏昶骄べY三倍以下免稅
2021-07-03 09:59:25
你好,只有辭退有補(bǔ)償金
2020-05-25 10:07:35
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