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一、客戶需求（客戶基本方案）

甲公司屬于制造業(yè)小型微利企業(yè)，2020年度購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)機(jī)器，每臺(tái)價(jià)值100萬元。甲公司計(jì)劃按稅法規(guī)定的10年折舊年限進(jìn)行折舊，即每年提取20萬元折舊。預(yù)計(jì)2020年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額300萬元。

二、客戶方案納稅金額計(jì)算

甲公司2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：100x25%x20%+(300-100)*50%x20%=25(萬元)。

三、納稅籌劃方案納稅金額計(jì)算

建議甲公司享受固定資產(chǎn)加速折舊的優(yōu)惠，將200萬元一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，由此，甲公司2020年度可以增加稅前扣除：200-20=180（萬元）。甲公司應(yīng)納稅所得額將降低為300-180=120（萬元）。甲公司2020年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：100x25%x20%+（120-100）x50%x20%=7(萬元)。

通過納稅籌劃，甲公司2020年度降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)：25-7=18（萬元）

四、本案例涉及的主要稅收制度

對(duì)于生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)6個(gè)行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊;單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)按稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊，單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。