春暖花開 追問

2021-11-26 16:12

申報(bào)時(shí)，就可以直接把預(yù)繳的稅款抵減銷項(xiàng)了。

小小霞老師 解答

2021-11-26 16:21

有理有據(jù)：
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》（財(cái)稅[2016]74 號(hào)）一、納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
  二、預(yù)繳增值稅的納稅人在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅時(shí)，以其實(shí)際繳納的增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
賬務(wù)結(jié)合：
預(yù)繳稅款：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅（或者是“簡(jiǎn)易計(jì)稅”明細(xì)）
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
—應(yīng)交教育費(fèi)附加
—應(yīng)交地方教育附加
貸：銀行存款
月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交增值稅
注：簡(jiǎn)易計(jì)稅的，在計(jì)提時(shí)直接貸記應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅，預(yù)繳時(shí)也通過該科目核算，所以不用結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅。
月末結(jié)轉(zhuǎn)附加稅費(fèi)：
借：稅金及附加
貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城建稅
—應(yīng)交教育費(fèi)附加
—應(yīng)交地方教育附加
綜上結(jié)論：
跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)是需要按規(guī)定預(yù)繳增值稅的，并繳納附加稅費(fèi)。
那么，城建稅和附加費(fèi)在預(yù)繳地和機(jī)構(gòu)所在地，繳納城建稅和附加費(fèi)是否會(huì)與預(yù)繳地重復(fù)繳納呢？
城建稅和附加費(fèi)在預(yù)繳地和機(jī)構(gòu)所在地不會(huì)重復(fù)繳納，因?yàn)樵跈C(jī)構(gòu)所在地繳納的增值稅時(shí)已經(jīng)減除預(yù)繳增值稅，是根據(jù)實(shí)際繳納的增值稅按機(jī)構(gòu)所在地的城建稅稅率和費(fèi)率來繳納城建稅和附加費(fèi)的，所以不會(huì)重復(fù)。
機(jī)構(gòu)所在地和預(yù)繳地城建稅稅率不一致，也不用擔(dān)心，分別按照兩地稅率納稅即不需補(bǔ)繳。