王雁鳴老師 解答

2017-02-07 21:11

您好， 納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務人來承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構成的基本要素之一。 
特點/區(qū)別 
認定條件不同 
  1、主要從事生產(chǎn)或提供應稅勞務(特指加工、修理修配勞務)的：年銷售額在50萬元以上的，可以認定為一般納稅人，50萬以下的為小規(guī)模; 
  2、主要從事貨物批發(fā)零售的：年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人，80萬以下為小規(guī)模。 
帳務處理上區(qū)別 
  (一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發(fā)票，兩者處理存在不同 
   1、一般納稅人處理為 
  借 庫存商品等 
  借 應交稅金-應交增值稅(進項稅額) 
  貸 銀行存款等 
  2、小規(guī)模納稅人為 
  借 庫存商品等 
  貸 銀行存款等 
  小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅。 
  (二)在銷售商品時，采用的稅率不同。 
  1、一般納稅人： 
  借：銀行存款(或應收賬款) 
  貸：主營業(yè)務收入 
  貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額) 
  2、小規(guī)模納稅人： 
  借：銀行存款(或應收賬款) 
  貸：主營業(yè)務收入 
  貸：應交稅金--應交增值稅 
 
稅收管理規(guī)定的區(qū)別 
  1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發(fā)票;購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣;計算方法為銷項減進項。 
  2、小規(guī)模納稅人：只能使用普通發(fā)票;購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發(fā)票也不能抵扣;計算方法為銷售額×征收率。 
 
4 
稅率與征收率不同 
  1、一般納稅人：基本稅率17%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業(yè)務按簡易辦法征收(參照小規(guī)模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。 
  2、小規(guī)模納稅人：小規(guī)模按3%征收率;

王雁鳴老師 解答

2017-02-07 21:28

您好，那是指一般納稅人的增值稅率，商貿17%，建筑11%，農業(yè)13%。