甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年4月10日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬(wàn)元；以價(jià)值300萬(wàn)元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬(wàn)元的舊部件（被替換舊部件已無(wú)使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值），經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×18年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2018年當(dāng)期損益的影響金額為什么為245

小涂老師

職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2021-10-11 19:12

甲公司該生產(chǎn)線更新改造后的入賬價(jià)值=（1000/10×9）+400+100+300-200/10×9=1520
對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額=1000/10×4/12+1520/12×3/12+（200/10×9）=245

專一的手鏈追問(wèn)

2021-10-11 19:15

1000/10×4/12+1520/12×3/12這部分為什么要計(jì)入損益？生產(chǎn)線的折舊不應(yīng)該借記制造費(fèi)用，貸記累計(jì)折舊么？為什么要借記管理費(fèi)用？

小涂老師解答

2021-10-11 19:17

損益不一定是管理費(fèi)用，制造費(fèi)用也會(huì)進(jìn)入營(yíng)業(yè)成本，最后還是會(huì)影響損益

專一的手鏈追問(wèn)

2021-10-11 19:20

制造費(fèi)用不是最終記入生產(chǎn)成本中么？成本類科目不是不影響當(dāng)期損益么？

小涂老師解答

2021-10-11 19:28

您搞混了，制造費(fèi)用是計(jì)入生產(chǎn)成本，這句話是說(shuō)生產(chǎn)產(chǎn)品所耗用的成本形成生產(chǎn)成本，生產(chǎn)成本是在報(bào)表中列示為存貨，如果產(chǎn)品銷(xiāo)售了，生產(chǎn)成本會(huì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本中，影響當(dāng)期損益。在實(shí)務(wù)中，生產(chǎn)設(shè)備的折舊計(jì)入制造費(fèi)用，按照一定的方式分?jǐn)傔M(jìn)各個(gè)產(chǎn)品的單位成本中，在實(shí)際銷(xiāo)售時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)成本。題目中沒(méi)有考慮的這么復(fù)雜，所以默認(rèn)制造費(fèi)用全部轉(zhuǎn)入成本影響損益