王雁鳴老師 解答

2017-01-01 15:17

您好，軟件開發(fā)及銷售屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

王雁鳴老師 解答

2017-01-01 15:25

您好，會計處理方法，需要注意研發(fā)支出加計扣除方面的內(nèi)容，注意一下稅收優(yōu)惠政策，其他也沒什么的。稅收優(yōu)惠政策如下： 
 一、現(xiàn)行增值稅優(yōu)惠政策 
  （一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）規(guī)定，月銷售額不超過3萬元（季度銷售額不超過9萬元）的小微企業(yè)，免征增值稅。 
  （二）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，對“營改增”試點(diǎn)納稅人，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，免征增值稅。 
  （三）根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號），增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。 
  二、現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠 
  （一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠 
  自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在我省并以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15％稅率繳納企業(yè)所得稅。 
  我省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)可能會涉及以下鼓勵類項目： 
  《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》第（三）“貴州省”中： 
  26、寬帶網(wǎng)絡(luò)建設(shè)及運(yùn)營 
  27、云計算解決方案研發(fā)及應(yīng)用服務(wù) 
  《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》第一類“鼓勵類”第二十八“信息產(chǎn)業(yè)”中： 
  1、2.5GB/S及以上光同步傳輸系統(tǒng)建設(shè)  
  2、155MB/S及以上數(shù)字微波同步傳輸設(shè)備制造及系統(tǒng)建設(shè)  
  3、衛(wèi)星通信系統(tǒng)、地球站設(shè)備制造及建設(shè) 
  4、網(wǎng)管監(jiān)控、時鐘同步、計費(fèi)等通信支撐網(wǎng)建設(shè) 
  5、數(shù)據(jù)通信網(wǎng)設(shè)備制造及建設(shè) 
  6、物聯(lián)網(wǎng)（傳感網(wǎng))、智能網(wǎng)等新業(yè)務(wù)網(wǎng)設(shè)備制造與建設(shè)  
  7、寬帶網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造與建設(shè) 
  8、數(shù)字蜂窩移動通信網(wǎng)建設(shè) 
  9、IP業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)  
  10、下一代互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、芯片、系統(tǒng)以及相關(guān)測試設(shè)備的研發(fā)和生產(chǎn) 
  11、衛(wèi)星數(shù)字電視廣播系統(tǒng)建設(shè) 
  12、增值電信業(yè)務(wù)平臺建設(shè) 
  13、32波及以上光纖波分復(fù)用傳輸系統(tǒng)設(shè)備制造  
  14、10GB/S及以上數(shù)字同步系列光纖通信系統(tǒng)設(shè)備制造  
  15、支撐通信網(wǎng)的路由器、交換機(jī)、基站等設(shè)備 
  16、同溫層通信系統(tǒng)設(shè)備制造 
  17、數(shù)字移動通信、接入網(wǎng)系統(tǒng)、數(shù)字集群通信系統(tǒng)及路由器、網(wǎng)關(guān)等網(wǎng)絡(luò)設(shè)備制造 
  18、大中型電子計算機(jī)、百萬億次高性能計算機(jī)、便攜式微型計算機(jī)、每秒一萬億次及以上高檔服務(wù)器、大型模擬仿真系統(tǒng)、大型工業(yè)控制機(jī)及控制器制造 
  19、集成電路設(shè)計，線寬0.8微米以下集成電路制造，及球柵陣列封裝（BGA）、插針網(wǎng)格陣列封裝（PGA）、芯片規(guī)模封裝（CSP）、多芯片封裝（MCM）等先進(jìn)封裝與測試  
  20、集成電路裝備制造 
  21、新型電子元器件（片式元器件、頻率元器件、混合集成電路、電力電子器件、光電子器件、敏感元器件及傳感器、新型機(jī)電元件、高密度印刷電路板和柔性電路板等）制造 
  22、半導(dǎo)體、光電子器件、新型電子元器件等電子產(chǎn)品用材料 
  23、軟件開發(fā)生產(chǎn)（含民族語言信息化標(biāo)準(zhǔn)研究與推廣應(yīng)用） 
  24、計算機(jī)輔助設(shè)計（CAD）、輔助測試（CAT）、輔助制造（CAM）、輔助工程（CAE）系統(tǒng)開發(fā)生產(chǎn)  
  25、半導(dǎo)體照明設(shè)備，光伏太陽能設(shè)備，片式元器件設(shè)備，新型動力電池設(shè)備，表面貼裝設(shè)備（含鋼網(wǎng)印刷機(jī)、自動貼片機(jī)、無鉛回流焊、光電自動檢查儀）等 
  26、打印機(jī)（含高速條碼打印機(jī)）和海量存儲器等計算機(jī)外部設(shè)備 
  27、薄膜場效應(yīng)晶體管LCD（TFT-LCD）、等離子顯示屏（PDP）、有機(jī)發(fā)光二極管（OLED）、激光顯示、3D顯示等新型平板顯示器件及關(guān)鍵部件  
  28、新型（非色散）單模光纖及光纖預(yù)制棒制造 
  29、高密度數(shù)字激光視盤播放機(jī)盤片制造 
  30、只讀光盤和可記錄光盤復(fù)制生產(chǎn) 
  31、音視頻編解碼設(shè)備、音視頻廣播發(fā)射設(shè)備、數(shù)字電視演播室設(shè)備、數(shù)字電視系統(tǒng)設(shè)備、數(shù)字電視廣播單頻網(wǎng)設(shè)備、數(shù)字電視接收設(shè)備、數(shù)字?jǐn)z錄機(jī)、數(shù)字錄放機(jī)、數(shù)字電視產(chǎn)品 
  32、信息安全產(chǎn)品、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)察專用設(shè)備開發(fā)制造 
  33、數(shù)字多功能電話機(jī)制造 
  34、多普勒雷達(dá)技術(shù)及設(shè)備制造 
  35、醫(yī)療電子、金融電子、航空航天儀器儀表電子、傳感器電子等產(chǎn)品制造 
  36、無線局域網(wǎng)技術(shù)開發(fā)、設(shè)備制造 
  37、電子商務(wù)和電子政務(wù)系統(tǒng)開發(fā)與應(yīng)用服務(wù) 
  38、衛(wèi)星導(dǎo)航系統(tǒng)技術(shù)開發(fā)與設(shè)備制造 
  39、應(yīng)急廣播電視系統(tǒng)建設(shè) 
  40、量子通信設(shè)備 
  41、TFT-LCD、PDP、OLED、激光顯示、3D顯示等新型平板顯示器件生產(chǎn)專用設(shè)備  
  42、半導(dǎo)體照明襯底、外延、芯片、封裝及材料等 
  43、數(shù)字音樂、手機(jī)媒體、動漫游戲等數(shù)字內(nèi)容產(chǎn)品的開發(fā)系統(tǒng) 
  44、防偽技術(shù)開發(fā)與運(yùn)用 
  《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）》第一類“鼓勵類”第三十一“科技服務(wù)業(yè)”中： 
  1、工業(yè)設(shè)計、氣象、生物、新材料、新能源、節(jié)能、環(huán)保、測繪、海洋等專業(yè)科技服務(wù)，商品質(zhì)量認(rèn)證和質(zhì)量檢測服務(wù)、科技普及 
  2、在線數(shù)據(jù)與交易處理、IT設(shè)施管理和數(shù)據(jù)中心服務(wù)，移動互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)，因特網(wǎng)會議電視及圖像等電信增值服務(wù)  
  3、行業(yè)（企業(yè)）管理和信息化解決方案開發(fā)、基于網(wǎng)絡(luò)的軟件服務(wù)平臺、軟件開發(fā)和測試服務(wù)、信息系統(tǒng)集成、咨詢、運(yùn)營維護(hù)和數(shù)據(jù)挖掘等服務(wù)業(yè)務(wù) 
  4、數(shù)字音樂、手機(jī)媒體、網(wǎng)絡(luò)出版等數(shù)字內(nèi)容服務(wù)，地理、國際貿(mào)易等領(lǐng)域信息資源開發(fā)服務(wù) 
  5、數(shù)字化技術(shù)、高擬真技術(shù)、高速計算技術(shù)等新興文化科技支撐技術(shù)建設(shè)及服務(wù) 
  6、分析、試驗、測試以及相關(guān)技術(shù)咨詢與研發(fā)服務(wù)，智能產(chǎn)品整體方案、人機(jī)工程設(shè)計、系統(tǒng)仿真等設(shè)計服務(wù) 
  7、數(shù)據(jù)恢復(fù)和災(zāi)備服務(wù)，信息安全防護(hù)、網(wǎng)絡(luò)安全應(yīng)急支援服務(wù)，云計算安全服務(wù)、信息安全風(fēng)險評估與咨詢服務(wù)，信息裝備和軟件安全評測服務(wù)，密碼技術(shù)產(chǎn)品測試服務(wù)，信息系統(tǒng)等級保護(hù)安全方案設(shè)計服務(wù) 
  8、科技信息交流、文獻(xiàn)信息檢索、技術(shù)咨詢、技術(shù)孵化、科技成果評估和科技鑒證等服務(wù) 
  9、知識產(chǎn)權(quán)代理、轉(zhuǎn)讓、登記、鑒定、檢索、評估、認(rèn)證、咨詢和相關(guān)投融資服務(wù) 
  10、國家級工程（技術(shù)）研究中心、國家工程實驗室、國家認(rèn)定的企業(yè)技術(shù)中心、重點(diǎn)實驗室、高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心、新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計中心、科研中試基地、實驗基地建設(shè) 
  11、信息技術(shù)外包、業(yè)務(wù)流程外包、知識流程外包等技術(shù)先進(jìn)型服務(wù) 
  （二）高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 
  認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。 
  我省大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)可能涉及《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中第一“電子信息”，第五“高技術(shù)服務(wù)”中第（三）“信息技術(shù)服務(wù)”、第（六）中“電子商務(wù)技術(shù)”、第（七）“城市管理與社會服務(wù)”。 
  （三）軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)優(yōu)惠 
  新辦集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止； 
  國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 
  （四）動漫企業(yè)優(yōu)惠 
  經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的有關(guān)所得稅優(yōu)惠政策： 
  新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度(指應(yīng)納稅所得額大于零的納稅年度)起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止； 
  （五）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠 
  一個納稅年度內(nèi)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得）不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 
  所稱技術(shù)包括專利（含國防專利）、計算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。 
  （六）研究開發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠 
  企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 
  所稱研發(fā)活動，是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。 
  （七）固定資產(chǎn)加速折舊 
  1．企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)的原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。 
  2．集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）; 
  3．企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。 
  4．①計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
  上述2個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
  ②對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法； 
  ③對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 
  （八）小型微利企業(yè)優(yōu)惠 
  符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
  （九）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)優(yōu)惠 
  對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 
  技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍： 
  信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO） 
  1．軟件研發(fā)及外包 
    
類 別 
  適用范圍 
  軟件研發(fā)及開發(fā)服務(wù) 
  用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門和企業(yè)，為用戶的運(yùn)營／生產(chǎn)／供應(yīng)鏈／客戶關(guān)系／人力資源和財務(wù)管理、計算機(jī)輔助設(shè)計／工程等業(yè)務(wù)進(jìn)行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。 
  軟件技術(shù)服務(wù) 
  軟件咨詢、維護(hù)、培訓(xùn)、測試等技術(shù)性服務(wù)。 
  2．信息技術(shù)研發(fā)服務(wù)外包 
    
類 別 
  適用范圍 
  集成電路和電子電路設(shè)計 
  集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計以及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)等。 
  測試平臺 
  為軟件、集成電路和電子電路的開發(fā)運(yùn)用提供測試平臺。 
  3．信息系統(tǒng)運(yùn)營維護(hù)外包 
    
類 別 
  適用范圍 
  信息系統(tǒng)運(yùn)營和維護(hù)服務(wù) 
  客戶內(nèi)部信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)服務(wù)；信息工程、地理信息系統(tǒng)、遠(yuǎn)程維護(hù)等信息系統(tǒng)應(yīng)用服務(wù)。 
  基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù) 
  基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、IT基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)、通訊服務(wù)等基礎(chǔ)信息技術(shù)服務(wù)。 
  技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO） 
    
類別 
  適用范圍 
  企業(yè)業(yè)務(wù)流程設(shè)計服務(wù) 
  為客戶企業(yè)提供內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作等流程設(shè)計服務(wù)。 
  企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù) 
  為客戶企業(yè)提供后臺管理、人力資源管理、財務(wù)、審計與稅務(wù)管理、金融支付服務(wù)、醫(yī)療數(shù)據(jù)及其他內(nèi)部管理業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)管理、數(shù)據(jù)使用的服務(wù)；承接客戶專業(yè)數(shù)據(jù)處理、分析和整合服務(wù)。 
  企業(yè)運(yùn)營服務(wù) 
  為客戶企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)服務(wù)、為企業(yè)經(jīng)營、銷售、產(chǎn)品售后服務(wù)提供的應(yīng)用客戶分析、數(shù)據(jù)庫管理等服務(wù)。主要包括金融服務(wù)業(yè)務(wù)、政務(wù)與教育業(yè)務(wù)、制造業(yè)務(wù)和生命科學(xué)、零售和批發(fā)與運(yùn)輸業(yè)務(wù)、衛(wèi)生保健業(yè)務(wù)、通訊與公共事業(yè)業(yè)務(wù)、呼叫中心、電子商務(wù)平臺等。 
  企業(yè)供應(yīng)鏈管理服務(wù) 
  為客戶企業(yè)提供采購、物流的整體方案設(shè)計及數(shù)據(jù)庫服務(wù)。 
  技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO） 
    
適用范圍 
  知識產(chǎn)權(quán)研究、醫(yī)藥和生物技術(shù)研發(fā)和測試、產(chǎn)品技術(shù)研發(fā)、工業(yè)設(shè)計、分析學(xué)和數(shù)據(jù)挖掘、動漫及網(wǎng)游設(shè)計研發(fā)、教育課件研發(fā)、工程設(shè)計等領(lǐng)域。