王雁鳴老師 解答

2016-12-31 15:24

您好，按下面要求預(yù)繳稅款和申報。
1、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
2、一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
3、小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

王雁鳴老師 解答

2017-01-01 12:47

您好，預(yù)繳了稅后。在機構(gòu)所在地還要繳什么稅？還要繳多少稅？請看下列內(nèi)容。
一、 異地跨區(qū)域就地預(yù)繳的概念及內(nèi)容
異地跨區(qū)域是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）或建筑業(yè)在其機構(gòu)所在地以外的區(qū)（縣）提供建筑服務(wù)。
就地預(yù)繳是指為保證各地稅款能夠相對均衡入庫，分支機構(gòu)（含項目部）按月或季向當?shù)囟悇?wù)機關(guān)預(yù)繳增值稅款的行為。
二、 文件規(guī)定
1.《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務(wù)總局公告2016年第17號）規(guī)定：
納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：
（1）一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：
適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
（2）小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。
三、預(yù)繳稅款的計算：
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：
適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%
適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%
取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)預(yù)繳稅款需提供資料：
跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：
（一）《增值稅預(yù)繳稅款表》；
（二）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；
（三）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；
（四）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。
注意事項：
（1）跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

（2）以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。
（3）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。
（4）對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?br/>案例1：
A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2016年5月，項目1當月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得增值稅專用發(fā)票），項目2當月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該建筑公司應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
分析：該建筑公司應(yīng)當在B省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：
1. 項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數(shù)（-1000萬元），因此，項目1當月計算的預(yù)繳稅款為0，且剩下的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
2. 項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計稅依據(jù)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20（萬元）
案例2：
A省建筑公司在B省分別提供了兩項建筑服務(wù)（適用簡易計稅方法），2016年5月，項目1當月取得建筑服務(wù)收入555萬元，支付分包款1555萬元（取得增值稅專用發(fā)票），項目2當月取得建筑服務(wù)收入1665萬元，支付分包款555萬元（取得了增值稅專用發(fā)票），該建筑公司應(yīng)如何預(yù)繳稅款？
分析：該建筑公司應(yīng)當在B省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：
1. 項目1由于當月收入555萬元扣除當月分包款支出1555萬元后為負數(shù)（-1000萬元），因此，項目1當月計算的預(yù)繳稅款為0，且剩下的1000萬元可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。
2. 項目2當月收入1665萬元扣除分包款支出555萬元后剩余1110萬元，因此，應(yīng)以1110萬元為計稅依據(jù)預(yù)繳稅款。
應(yīng)預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33（萬元）
案例3：
A省某建筑公司（增值稅一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)（均為非簡易計稅方法），當月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料花費1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報繳納增值稅？
分析：該建筑公司在B省和C省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：
1. 就B省的建筑服務(wù)計算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅：
當期預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20(萬元)
2. 就C省的建筑服務(wù)計算預(yù)繳增值稅：
當期預(yù)繳稅款=（2997-777）÷（1+11%）×2%=40(萬元)
3. 分項目預(yù)繳后，需要回到機構(gòu)所在地A省向主管國稅機關(guān)申報納稅：
當期應(yīng)納稅額=（1665+2997）÷（1+11%）×11-55-77-11-170=149(萬元)
當期應(yīng)補稅額=149-20-40=89（萬元）
案例4：
A省某建筑公司（增值稅一般納稅人）2016年8月分別在B省和C省建筑服務(wù)（均為簡易計稅方法），當月分別取得建筑服務(wù)收入（含稅）1665萬元和2997萬元，分別支付分包款555萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為55萬元）和777萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為77萬元），支付不動產(chǎn)租賃費用111萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為11萬元），購入建筑材料花費1170萬元（取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為170萬元）。該建筑公司在9月應(yīng)如何申報繳納增值稅？
分析：該建筑公司在B省和C省就兩項建筑服務(wù)分別計算并預(yù)繳稅款：
1. 就B省的建筑服務(wù)計算并向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳增值稅：
當期預(yù)繳稅款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33(萬元)
2. 就C省的建筑服務(wù)計算預(yù)繳增值稅：
當期預(yù)繳稅款=（2997-777）÷（1+3%）×3%=64.66(萬元)
3. 分項目預(yù)繳后，需要回到機構(gòu)所在地A省向主管國稅機關(guān)申報納稅：
當期應(yīng)納稅額=（1665+2997-555-777）÷（1+3%）×3%=96.99(萬元)
當期應(yīng)補稅額=96.99-32.33-64.66=0（萬元）
可以看出，如果納稅人除了這兩項建筑服務(wù)外不再發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，那么，該納稅人回到機構(gòu)所在地計算的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)該為0，即所有的增值稅款均已在建筑服務(wù)發(fā)生地實現(xiàn)。