蝴蝶飛飛 追問(wèn)

2016-12-26 15:51

嗯嗯，謝謝，抵消再怎么弄呢？

王雁鳴老師 解答

2016-12-26 15:17

您好，先匯總報(bào)表，再做抵消分錄處理即可。

王雁鳴老師 解答

2016-12-26 15:34

您好，匯總報(bào)表，就是把兩個(gè)公司的報(bào)表數(shù)據(jù)加到一起，比如AB兩個(gè)公司，把A公司資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)各項(xiàng)目與B公司資產(chǎn)負(fù)債表年初數(shù)各項(xiàng)目分別加到一起，得出一個(gè)合計(jì)數(shù)，期末數(shù)各項(xiàng)目分別加到一起，得出一個(gè)合計(jì)數(shù)，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表，所有者權(quán)益變動(dòng)表也一樣的操作，就是匯總報(bào)表了。

王雁鳴老師 解答

2016-12-26 15:56

您好，抵消分錄，請(qǐng)參考。
  ㈠母公司的投資與子公司權(quán)益的抵銷(xiāo)。
1、全資子公司
   借：實(shí)收資本
       資本公積
       盈余公積
      未分配利潤(rùn)
      借或貸：合并價(jià)差
      貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
合并價(jià)差在數(shù)字上等于長(zhǎng)期股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)的余額
投資成本＞所有者權(quán)益 借：合并價(jià)差
投資成本＜所有者權(quán)益 貸：合并價(jià)差
2、非全資子公司
借：實(shí)收資本
     資本公積
     盈余公積
     未分配利潤(rùn)
     借或貸：合并價(jià)差
     貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資
         少數(shù)股東權(quán)益
注意：股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)。
㈡、母子公司之間內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)
1、借：其他應(yīng)付款
       貸：其他應(yīng)收款
2、借：預(yù)收賬款
       貸：預(yù)付賬款
3、借：應(yīng)付票據(jù) 
       貸：應(yīng)收票據(jù)
利息費(fèi)用不抵銷(xiāo)
4、債券投資與應(yīng)付債券的抵銷(xiāo)
如果子公司從證券公司購(gòu)買(mǎi)母公司發(fā)行的債券高于面值的，一律視為合并價(jià)差。
借：應(yīng)付債券
    借或貸：合并價(jià)差
    貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資
借：投資收益
    借或貸：合并價(jià)差
    貸：在建工程（財(cái)務(wù)費(fèi)用）
5、應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款抵銷(xiāo)
借：應(yīng)付賬款 
    貸：應(yīng)收賬款 
借：壞賬準(zhǔn)備
    貸：管理費(fèi)用
①跨年度，應(yīng)收賬款余額不變
借：應(yīng)付賬款
     貸：應(yīng)收賬款
   借：壞賬準(zhǔn)備 （上年數(shù)）
     貸：年初未分配利潤(rùn) （上年數(shù)）
②跨年度，應(yīng)收賬款余額增加不管本期的應(yīng)收賬款如何變化，先把上年的壞賬抵銷(xiāo)。
借：應(yīng)付賬款
    貸：應(yīng)收賬款 
借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）
    貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）
借：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）
    貸：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款增加額×計(jì)提比例）
③跨年度，應(yīng)收賬款余額減少
借：應(yīng)付賬款
    貸：應(yīng)收賬款
借：壞賬準(zhǔn)備（上年數(shù)）
    貸：年初未分配利潤(rùn)（上年數(shù)）
借：管理費(fèi)用（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）
    貸：壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款減少額×計(jì)提比例）
㈢、母子公司之間內(nèi)部存貨交易的抵銷(xiāo)
抵銷(xiāo)與子公司銷(xiāo)售價(jià)格無(wú)關(guān)
1、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部向外銷(xiāo)售，不存在跨年度抵銷(xiāo)。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支出（子公司成本）
2、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期全部未對(duì)外銷(xiāo)售。
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)支本（母公司成本）
        存貨（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）
3、當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的存貨，當(dāng)期部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨。
①對(duì)外銷(xiāo)售的部分
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×銷(xiāo)售比例）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司×銷(xiāo)售比例）
②形成存貨的部分
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司×未銷(xiāo)售比例）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司×未銷(xiāo)售比例）
        存貨（毛利×未銷(xiāo)售比例）
4、跨年度的抵銷(xiāo)（上期購(gòu)進(jìn)未銷(xiāo)的部分）
①上期未銷(xiāo)存貨，本期繼續(xù)未銷(xiāo)，并且本期無(wú)新購(gòu)。
借：年初未分配利潤(rùn) （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）
    貸：存貨 （母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）
②上期未銷(xiāo)存貨，本期全部對(duì)外銷(xiāo)售，并且本期無(wú)新購(gòu)
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司上期未實(shí)現(xiàn)的毛利）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（子公司本期實(shí)現(xiàn)的毛利）
③上期未銷(xiāo)存貨，部分對(duì)外銷(xiāo)售，部分形成存貨，且無(wú)新增存貨。
⑴對(duì)外銷(xiāo)售
借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（未實(shí)現(xiàn)毛利×銷(xiāo)售比例）
⑵形成存貨
借：年初未分配利潤(rùn)（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例）
    貸：存貨（未實(shí)現(xiàn)毛利×未銷(xiāo)售比例）
㈣、母子公司之間內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
類(lèi)型   賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 固定資產(chǎn)  （根據(jù)重要性原則，可以不抵銷(xiāo)）
賣(mài)方 固定資產(chǎn)……另一方 產(chǎn) 品   （不抵銷(xiāo)）
賣(mài)方 產(chǎn) 品 ……另一方 固定資產(chǎn)  （重點(diǎn)）
1、不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)
①交易當(dāng)年
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）
        固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司的毛利）
②交易以后期間
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)的毛利）
③退出企業(yè)（報(bào)銷(xiāo)、售出、退出）
子公司在退出時(shí)，盈利。
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）
    貸：營(yíng)業(yè)外收入
子公司在退出時(shí)，虧損。
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司已實(shí)現(xiàn)毛利）
    貸：營(yíng)業(yè)外支出
2、計(jì)提折舊固定資產(chǎn)
①交易當(dāng)年
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（母公司收入）
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（母公司成本）
固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）
借：累計(jì)折舊（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）
    貸：管理費(fèi)用（子公司當(dāng)年多計(jì)提折舊）
②以后使用期間
借：年初未分配利潤(rùn)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)（母公司未實(shí)現(xiàn)毛利）
借：累計(jì)折舊（當(dāng)年多計(jì)提折舊）
    貸：管理費(fèi)用（當(dāng)年多計(jì)提折舊）
借：累計(jì)折舊（以前年度累計(jì)多提折舊額）
    貸：年初未分配利潤(rùn)（以前年度累計(jì)多提折舊額）
3、退出（期滿清理、提前報(bào)廢、超期使用）
將固定資產(chǎn)原價(jià)、累計(jì)折舊換成營(yíng)業(yè)外收入（支出）
①期滿清理
借：年初未分配利潤(rùn) 
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)
借：累計(jì)折舊
    貸：管理費(fèi)用
借：累計(jì)折舊
    貸：年初未分配利潤(rùn) 
借：年初未分配利潤(rùn)
    貸：管理費(fèi)用
②提前報(bào)廢
借：年初未分配利潤(rùn)
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)
借：累計(jì)折舊
    貸：管理費(fèi)用
借：累計(jì)折舊 
    貸：年初未分配利潤(rùn) 
③超期使用
借：年初未分配利潤(rùn) 
    貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 
借：累計(jì)折舊 
     貸：年初未分配利潤(rùn) 

㈤、母公司股權(quán)投資收益與子公司利潤(rùn)分配的抵銷(xiāo)
借：少數(shù)股東權(quán)益
    投資收益
    年初未分配利潤(rùn)
貸：提取盈余公積
    應(yīng)付利潤(rùn)
    未分配利潤(rùn)
㈥、盈余公積的抵銷(xiāo)（補(bǔ)提）
1、當(dāng)年的抵銷(xiāo)
借：提取的盈余公積
    貸：盈余公積
2、以前年度的抵銷(xiāo)
借：年初未分配利潤(rùn)（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）
    貸：盈余公積（子公司資產(chǎn)負(fù)債表，盈余公積期初數(shù)）