三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)
  軟件企業(yè)所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會計上不作賬務處理.但是根據(jù)財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則18--所得稅》要求,我國所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務法.資產(chǎn)負債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,應當根據(jù)稅法規(guī)定,按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量.關(guān)于所得稅會計的核算,關(guān)鍵應理解以下關(guān)系:

  "遞延所得稅負債"科目的期末余額=應納稅暫時性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率.

  "遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率.

  所得稅費用(或收益)=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益).

  兩免三減半中暫時性差異如何處理
  軟件企業(yè)在享受"兩免三減半"期間,在資產(chǎn)負債表日,應按照會計準則計算各項資產(chǎn)和負債的暫時性差異,并按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率,計算確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債,此時就涉及確認遞延所得稅資產(chǎn)和負債的適用稅率的問題.從理論上來講,軟件企業(yè)在享受"兩免三減半"期間,預期適用稅率可能存在3種:零稅率、減半稅率和25%稅率.

  對于暫時性差異,有些能預計轉(zhuǎn)回的時間,則可以按照預計轉(zhuǎn)回的時的稅率確認遞延所得稅資產(chǎn),例如固定資產(chǎn)折舊、開辦費攤銷等,但有一些暫時性差異無法預計轉(zhuǎn)回的時間,例如各種資產(chǎn)減值準備,包括應收款項計提的壞賬準備、存貨計提的存貨跌價準備等,則難以預計暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間,相應的確認遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅稅率也難以確定的情況下,應遵循謹慎性原則,對于遞延所得稅資產(chǎn)的確認,按照低可能的稅率計算確認(前提是預計未來可以獲利).由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認,高度依賴于對未來情況的判斷和估計,所以在國際財務報告準則(IFRS)下的報表中,通常要對該事項的重大不確定性予以特別提示.

  三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)怎么處理?整體上來說,其實根據(jù)小編老師針對企業(yè)的三免三減半的遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)介紹,相信大家都知道這是屬于所得稅直接減免的部分,是不需要做賬務處理的。