f(x) 追問

2021-06-27 19:15

老師這個增值稅這邊不是很懂，您能具體說下，這個應(yīng)該怎么操作嗎？這個之間都是什么聯(lián)系關(guān)系能大概得講講嗎？

田萬里老師 解答

2021-06-27 19:54

1、采購等業(yè)務(wù)時的會計處理：
借：庫存商品等
      應(yīng)交稅費—待認證進項稅額
      貸：銀行存款等
2、進項稅額認證后：
借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
   貸：應(yīng)交稅費—待認證進項稅額
3、銷售商品時：
借：銀行存款等
     貸：主營業(yè)務(wù)收入
            應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
                         —簡易計稅（采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）
4、月底結(jié)賬時科目結(jié)轉(zhuǎn)：
（1）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
                         —簡易計稅（采用簡易計稅方法計算的應(yīng)納增值稅額）
      貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）
                           —應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
（2）借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
              貸：應(yīng)交稅費—未交增值稅
5、下個月納稅申報繳納完稅款后：

借：應(yīng)交稅費—未交增值稅
     貸：銀行存款
因此，月底結(jié)賬完成后應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）和應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）科目余額都為零，是沒有金額的

f(x) 追問

2021-06-27 21:17

我們這個是房地產(chǎn)企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)也是這樣的規(guī)則嗎？

f(x) 追問

2021-06-27 21:26

但是我看到之前會計做賬的，銷項稅額那邊月底還是貸方余額呢？為什么這樣的會計不結(jié)轉(zhuǎn)呢？

f(x) 追問

2021-06-27 21:28

您幫忙看看，我也是第一次做賬，這里面的不知道，您幫忙看看哦，老師，感謝

田萬里老師 解答

2021-06-27 21:55

某房地產(chǎn)企業(yè)本月發(fā)生了一下事項:
1、本期新項目銷售收款(不含稅)10億元，老項目(簡易計稅)收款(不含稅)1億元。

新項目銷項稅額=100000*11%=11000萬

老項目(簡易計稅)應(yīng)納稅額10000*5%=500萬

填報增值稅預(yù)繳申報表，前往大廳申報，應(yīng)預(yù)繳(1110/1.11*3%+1050/1.05*3%=600萬)。

會計核算:

收款時:借:銀行存款 121500
              貸:預(yù)收賬款-預(yù)收購房款-新老項目合計110000
                   應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額 11500

預(yù)繳時:借:應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅  600

               貸:銀行存款 600

評:在確認預(yù)收賬款，核算規(guī)則并不要求按照新老項目進行價稅分離，為了后期核算方便，建議該科目增加新老項目標記。

例如:應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額(一般計稅) 11000

應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額(簡易計稅) 500

2、本期認證可抵扣進項稅額100萬，其中20萬進行進項稅額轉(zhuǎn)出，系非正常損失造成。

會計核算:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)100
   貸:銀行存款  100

借:營業(yè)外支出 20

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20

評:常規(guī)處理方式，與以前處理一致，如果有需要分期抵扣的，需要先計入待抵扣進項稅額，實際抵扣時再轉(zhuǎn)入進項稅額。

3、本期新項目結(jié)轉(zhuǎn)收入10億元并開具發(fā)票，銷售比例80%。該項目土地款4億、拆遷款1億。老項目(簡易計稅)結(jié)轉(zhuǎn)收入1億元，期初預(yù)繳稅款余額5000萬

可抵扣土地款(4+1)*80%=4億元

本期新項目應(yīng)納稅額=(100000*1.11-40000)/1.11*11%-(100-20)=6956萬元。

本期老項目應(yīng)納稅額=1*5%=500萬

因扣減土地減少的銷售額=40000/1.11*11%=3964萬

本期可抵減預(yù)繳稅款5000+600=5600萬

本期應(yīng)補稅額=6956+500-5600=1856萬

會計核算:
確認收入及銷項稅額:
借:預(yù)收賬款-預(yù)收購房款-新老項目合計110000

貸:主營業(yè)務(wù)收入110000

借:應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額 11500

貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11000

應(yīng)交稅費-簡易計稅 500

評:此時，該項目以前確認的待轉(zhuǎn)銷項稅額進行結(jié)轉(zhuǎn)。

確認土地抵扣的賬務(wù)處理:

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減 3964

貸:主營業(yè)務(wù)成本 3964

評:看到?jīng)]，土地抵了銷項稅額，同時卻抵減了主營業(yè)務(wù)成本，所得稅導(dǎo)致還得交25%呢。

月末結(jié)轉(zhuǎn):        

借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)20

     應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)11000

     應(yīng)交稅費-簡易計稅 500

貸: 應(yīng)交稅費-未交增值稅 1856

    應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅 600+5000

   應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額抵減 3964

   應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進項稅額)100
月末納稅申報交稅:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 1856

貸:銀行存款 1856

田萬里老師 解答

2021-06-27 21:57

以上為房地產(chǎn)行業(yè)增值稅處理的案例，差異在于預(yù)交增值稅的存在，但期末增值稅銷項稅額都要結(jié)轉(zhuǎn)到未交增值稅科目，都沒有余額