瀟琳 追問

2021-06-24 12:09

老師文件有嗎？我想看看，還以為所有不超15都免

郭老師 解答

2021-06-24 12:11

月銷售額不超10萬元的小規(guī)模納稅人包含其他個(gè)人嗎?

1、增值稅小規(guī)模納稅人包括單位和個(gè)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)(以下簡稱勞務(wù))，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅；小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定；小規(guī)模納稅人以外的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記。增值稅納稅人包括單位和個(gè)人，沒有辦理一般納稅人登記的納稅人都是增值稅小規(guī)模納稅人。

2、小型、微型企業(yè)包括企業(yè)和個(gè)體工商戶，將小規(guī)模納稅人中的其他個(gè)人排除在外。財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，為貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。在以上文件中的小微企業(yè)是泛指的概念，條款中的增值稅小規(guī)模納稅人，比小微企業(yè)多了一個(gè)其他個(gè)人。

3、月銷售額10萬元以下免征增值稅，是限期免征，計(jì)稅方法與增值稅起征點(diǎn)相同，但沒有改變?cè)鲋刀惼鹫鼽c(diǎn)政策。原增值稅政策及財(cái)稅【2016】36號(hào)營改增的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。小規(guī)模納稅人中的個(gè)體工商戶、其他個(gè)人：起征點(diǎn)優(yōu)惠；按期納稅的小規(guī)模納稅人：限期免征增值稅。

4、按期納稅與按次納稅。增值稅暫行條例第二十三條，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。條例很明確，按日、月或季度固定期限納稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額分別核定，不是根據(jù)其是企業(yè)還是個(gè)人。不能按期納稅，可按次納稅。優(yōu)先核定按期納稅，不能按期納稅的可按次納稅，不區(qū)分其是企業(yè)還是個(gè)人。財(cái)稅【2016】36號(hào)營改增政策同上。

5、月銷售額不超10萬元的小規(guī)模納稅人是否包括其他個(gè)人？按期納稅的月（季）銷售額、增值稅小規(guī)模納稅人，均可適用或包括其他個(gè)人。但是，其他個(gè)人不是必然按期納稅。其他個(gè)人以及不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)的非企業(yè)性單位，在實(shí)務(wù)中是以按次納稅為主。

6、其他個(gè)人享受月銷售額10萬元免征的明確規(guī)定總局公告2019年第4號(hào)第四條，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個(gè)人，采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。