舉個例子：一般納稅人:企業(yè)A購買一專利技術(shù)A，相應(yīng)取得了增值稅專用發(fā)票，注明專利金額400萬，稅額：400×6%，之后計提了相應(yīng)的攤銷，金額300萬，又把該專利轉(zhuǎn)讓給B企業(yè)（一般納稅人）同時，開具了相應(yīng)的專用發(fā)票，寫明售價400萬，稅額：400×6%，請問此業(yè)務(wù)企業(yè)A需要繳納多少增值稅？

暖暖老師

職稱：中級會計師,稅務(wù)師,審計師

2021-06-17 13:54

請問此業(yè)務(wù)企業(yè)A需要繳納增值稅400*6%-400*6%=0

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 13:56

A企業(yè)已經(jīng)對該專利（無形資產(chǎn)）計提了攤銷了哦？不需要扣除該攤銷？

暖暖老師解答

2021-06-17 13:57

這里與攤銷無關(guān)的，看售價

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:04

那如果題目中，把專利換成固定資產(chǎn)，攤銷換成折舊么？

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:05

這里與攤銷無關(guān)的，看售價
那如果題目中，把專利換成固定資產(chǎn)，攤銷換成折舊呢？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:10

一個道理的，都是看售價

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:11

那如果售價低于購進(jìn)價格，能否退稅？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:11

可以形成留抵稅額，符合時可以退稅

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:16

按照剛說的情況，轉(zhuǎn)讓已經(jīng)計提過攤銷的專利，購進(jìn)價格，與售出價格一致時，免增值稅，也就是計稅基礎(chǔ)還是用購進(jìn)時的價格為計稅基礎(chǔ)，那么此時計提的攤銷金額，是否造成企業(yè)所得稅的減少？流失？因為既然攤銷了，相當(dāng)于費用化，無形就等于沖掉了企業(yè)利潤？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:18

你的處置收益計入了企業(yè)的利潤呀

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:20

用購進(jìn)的價格出售，那里來的利潤？等于原價賣出，同時卻還計提了攤銷？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:20

出售的凈收益是售價減去賬面價值的差額

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:29

這里舉個例子吧：企業(yè)A從事一項業(yè)務(wù)，賺取了400萬，正常情況下，此時400萬都需要繳納企業(yè)所得稅，但是此時企業(yè)A將賺到的400萬，用于購進(jìn)專利A ，花費了400萬，之后計提了400萬攤銷，又將專利A以400萬賣出？此時針對專利A，因為原價賣出不需要再繳納增值稅，此時企業(yè)A需要繳納的企業(yè)所得稅是多少？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:31

此時企業(yè)A需要繳納的企業(yè)所得稅是400*25%=100

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:35

這里計算一下，
①用利潤400萬購進(jìn)專利A 花費400萬此時應(yīng)納稅所得額400－400=0
②計提了攤銷400 此時應(yīng)納稅所得額0－400=-400 虧損400萬
③400萬售出，盈利400萬，但是原先虧損了400萬，不虧400萬，豈不是等于原先賺取的400萬，原本需要繳納企業(yè)所得稅，此時等于不用納稅？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:36

第2個錯了，應(yīng)納是400
你是處置收益怎么是負(fù)的

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:43

計提了攤銷400萬啊，但是此時企業(yè)沒有其他盈利。沒有盈利，但去計提了攤銷了，那不是0－400=-400？

暖暖老師解答

2021-06-17 14:49

你計提了400.又出售了400
處置損益是正的400萬

Jinxi Huang 追問

2021-06-17 14:56

你看一下，這個計算步驟那一步是錯誤的