全免增值稅企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)該如何做?

萱萱老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-05-29 15:30

1.小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.
月份終了時(shí),將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計(jì)算免征增值稅稅額.作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅
貸:補(bǔ)貼收入
注:此種處理個(gè)人存在不同意見,小規(guī)模納稅人免征增值稅,完全可以不核算免繳的增值稅稅額,即不必進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,免稅銷售收入減銷售成本即為企業(yè)毛利.不必單獨(dú)計(jì)入補(bǔ)貼收入.
2.一般納稅人直接減免增值稅的會(huì)計(jì)處理.
月份終了,按免稅主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和適用稅率計(jì)算出銷項(xiàng)稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計(jì)算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.
結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額,作會(huì)計(jì)分錄如下:
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)