交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的區(qū)別

一、定義不同

交易性金融資產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

其他權(quán)益工具投資以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。

二、賬務(wù)處理不同

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1.初始計(jì)量

①按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

投資收益（交易費(fèi)用）

貸：銀行存款

2.后續(xù)計(jì)量

總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

（1）反映公允價(jià)值的變動(dòng)

升值：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貶值：

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

此類(lèi)金融資產(chǎn)不計(jì)提減值

（2）持有期間

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息（雙面）

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

3.處置時(shí)

總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益

借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

投資收益（可借可貸）

其他權(quán)益工具投資賬務(wù)處理

1.初始計(jì)量

總原則：

①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額；

②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目

借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款等

2.后續(xù)計(jì)量

①升值

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

②貶值

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)

③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

3.處置時(shí)

總原則：

①出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入留存收益；

②將原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)的累計(jì)額轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

借：銀行存款

貸：其他權(quán)益工具投資——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)（可借可貸）

盈余公積（可借可貸）

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（可借可貸）

同時(shí)：

借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值變動(dòng)

貸：盈余公積

利潤(rùn)分