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送心意

肉肉老師

職稱初級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2021-05-02 16:14

你好同學(xué),需要先判斷該金融資產(chǎn)的類型,屬于其他債權(quán)投資,要根據(jù)其后續(xù)計(jì)量模式做出分錄。

肉肉老師 解答

2021-05-02 16:22

借:其他債權(quán)投資——面值 2000
                ——利息調(diào)整 210
    貸:銀行存款    2210
2013年年末:
應(yīng)收利息=2000×5%=100
實(shí)際利息=2210×2.73%=60.333
借:應(yīng)收利息 100
    貸:投資收益  60.333
        其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 39.667
年末的攤余成本=2210-39.667=2170.333
確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)=2000-2170.333=-170.333
借:其他綜合收益 170.333
    貸:其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)  170.333
2014年年末:
應(yīng)收利息=2000×5%=100
實(shí)際利息=2170.333×2,73%=59.25
借:應(yīng)收利息 100
    貸:投資收益  59.25
        其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 40.75
年末攤余成本=2170.333-40.75=2129.583
公允價(jià)值變動(dòng)=1100-2129.583=-1029.583

旺仔 追問

2021-05-02 16:29

20×14面的賬面余額是2170.33嗎?

旺仔 追問

2021-05-02 16:31

借:其他綜合收益1029.583,貸:其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng) 1029.583?

旺仔 追問

2021-05-02 16:35

老師您看一下答案,答案是不是錯(cuò)了。它算的攤余成本是2000-40.75

肉肉老師 解答

2021-05-02 16:49

在沒有發(fā)生減值的時(shí)候,其他債權(quán)投資的攤余成本等于賬面余額。
我上面給出的公允價(jià)值變動(dòng)是確認(rèn)的其他綜合收益的余額,在編寫分錄的時(shí)候要算出發(fā)生額才可以,賬面價(jià)值是考慮了所有明細(xì)科目后的金額,所以本期調(diào)整的利息調(diào)整部分需要在上一年年末賬面價(jià)值的基礎(chǔ)上減去,再和本年的公允價(jià)值比較,確認(rèn)今年應(yīng)該確認(rèn)的其他綜合收益。

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