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送心意

羊羊老師

職稱注冊會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2021-04-20 11:45

學(xué)員,您好,你咨詢的問題回復(fù)如下:
一、十年免稅
以前的相關(guān)政策,優(yōu)惠幅度最大的是五免五減半。這次,對(duì)“國家鼓勵(lì)的集成電路線寬小于28納米(含),且經(jīng)營期在15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目”,第一年至第十年免征企業(yè)所得稅。
二、線寬更窄
雖然政策更優(yōu)惠,但要想享受優(yōu)惠,需要更高的技術(shù)。原政策中,最優(yōu)惠的是對(duì)生產(chǎn)線寬小于65納米集成電路的生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目,實(shí)行五免五減半,這次10年免稅的支持對(duì)象是生產(chǎn)線寬小于28納米集成電路的生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目。而微米級(jí)的優(yōu)惠徹底退出。
三、清單管理
以前的相關(guān)政策,在非行政許可審批取消后,改為備案類管理,由企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)提交備案資料,由稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)請發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門進(jìn)行核查。在新政中,對(duì)“國家鼓勵(lì)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項(xiàng)目”、“國家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)”實(shí)行清單管理,由國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、稅務(wù)總局等相關(guān)部門制定。其他的優(yōu)惠項(xiàng)目延續(xù)原來的管理方式。
四、過期作廢
對(duì)符合原有政策條件但2019年尚未進(jìn)入優(yōu)惠期的企業(yè)或項(xiàng)目,如不再符合新政優(yōu)惠條件的,2020年不再執(zhí)行原有優(yōu)惠。比如,按財(cái)稅〔2018〕27號(hào)文件規(guī)定:“2017年12月31日前設(shè)立但未獲利的集成電路線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè),自獲利年度起第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止”。假設(shè)某集成電路生產(chǎn)企業(yè)2015年設(shè)立,生產(chǎn)線寬0.5微米集成電路,至2019年一直沒有獲利,就喪失了“兩免三減半”的優(yōu)惠資格。
五、新老優(yōu)惠的選擇
既符合以前優(yōu)惠條件又符合新政優(yōu)惠條件并在2019年已進(jìn)入優(yōu)惠期的,除了可以選擇按老政策享受至到期,也可以選擇按新政執(zhí)行優(yōu)惠。假設(shè):某成立于2018年的集成電路生產(chǎn)企業(yè)(清單內(nèi))生產(chǎn)線寬為28納米的集成電路,2019年開始獲利,如果按老政策,可以享受5免5減半的優(yōu)惠,由于其符合新政10年免稅的條件,因此,企業(yè)可以選擇執(zhí)行新政的優(yōu)惠。
第二問:“特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”:填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。
最常見的企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)第15欄:“特定業(yè)務(wù)預(yù)繳(征)所得稅額”填報(bào)按照稅收規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已經(jīng)預(yù)繳(征)的所得稅額。建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部,按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的企業(yè)所得稅填入此行。建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅的稅額在這里填列。

小芝麻 追問

2021-04-20 13:18

謝謝老師,您的回答太詳細(xì)了!

羊羊老師 解答

2021-04-20 13:33

祝你工作學(xué)習(xí)愉快!

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