ZK 追問

2021-04-19 11:10

老師，按分配比例算出來了，按應(yīng)納稅所得額乘以該比例，然后交對應(yīng)的所得稅對嗎？這個應(yīng)納稅所得額是合并匯總的利潤總額調(diào)整后的數(shù)嗎？還是分支機構(gòu)自己申報所得稅呢

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

黃人公司是江蘇省蘇州市一家主營電子設(shè)備生產(chǎn)及銷售的企業(yè)，成立于2015年，設(shè)立具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的部門，且該部門的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額與管理職能部門分開核算。為了開拓市場，小黃人公司于2018年1月在上海和杭州分別設(shè)立了S分公司和H分公司，負責(zé)2款高端產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，S分公司和H分公司屬于就地分攤繳納企業(yè)所得稅的二級分支機構(gòu)。各分支機構(gòu)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。

假設(shè)2019年度，小黃人公司各個季度匯總計算的實際利潤總額均為400萬元，2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，小黃人公司匯總計算的應(yīng)納稅所得額為2000萬元。 

2018年度各分支機構(gòu)的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別為：S公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門3000萬元、60萬元、1500萬元；H分公司2000萬元、40萬元、1500萬元，合計為5000萬元、100萬元、3000萬元。

1、計算各分支機構(gòu)的分攤比例：

某分支機構(gòu)分攤比例＝（該分支機構(gòu)營業(yè)收入÷各分支機構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)職工薪酬÷各分支機構(gòu)職工薪酬之和）×0.35＋（該分支機構(gòu)資產(chǎn)總額÷各分支機構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30。

根據(jù)上述公式計算2019年度各分支機構(gòu)的分攤比例:

S分公司的分攤比例＝3000÷5000×0.35＋60÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝57%

H分公司的分攤比例＝2000÷5000×0.35＋40÷100×0.35＋1500÷3000×0.30＝43%

?

2、各分支機構(gòu)季度如何預(yù)繳企業(yè)所得稅呢？

小黃人公司2019年各季度匯總計算的應(yīng)納所得稅額為：

400×4×25%＝400（萬元）

所有分支機構(gòu)分攤稅款總額為：400×4×25%×50%=200萬元

S分支機構(gòu)應(yīng)分攤的稅款=200×57%=114萬元

H分支機構(gòu)應(yīng)分攤的稅款=200×43%=86萬元

3、分支機構(gòu)根據(jù)總機構(gòu)年度匯算清繳情況，分攤應(yīng)補繳或應(yīng)退稅的金額：

2019年企業(yè)所得稅匯繳時小黃人公司應(yīng)納所得稅額為：

2000×25%＝500（萬元）

大于小黃人公司總分機構(gòu)本年累計預(yù)繳的400萬元，所以小黃人公司企業(yè)所得稅匯繳時應(yīng)補稅額：500-400=100萬元

小黃人公司所屬分支機構(gòu)分攤本年應(yīng)補繳的所得稅額為：

100×50%＝50（萬元）

S分公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)補交的所得稅

萱萱老師 解答

2021-04-19 11:55

S分公司主體生產(chǎn)經(jīng)營部門應(yīng)補交的所得稅額為：

50×57%＝28.5（萬元）

H分公司應(yīng)補繳的所得稅額為：

50×43%＝21.5（萬元）