冬天的雪 追問

2016-11-13 16:28

老師講解的太詳細了，謝謝。那“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”這兩個科目的余額在什么時候轉(zhuǎn)銷呢？
科目是如何結(jié)轉(zhuǎn)的呢？

王雁鳴老師 解答

2016-11-12 20:51

您好，等真正實現(xiàn)了應(yīng)交或者已預(yù)交的利潤確認后，再沖銷。

王雁鳴老師 解答

2016-11-13 11:37

您好，請看下面的例子及分錄。
先說遞延所得稅資產(chǎn)、可抵扣暫時性差異：
案例：2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價值 10萬元，企業(yè)預(yù)計設(shè)備壽命1年，稅法規(guī)定預(yù)計壽命2年， 收入20萬元，稅率25%。（不考慮近期的小微稅收優(yōu)惠問題）
那么
2010年 企業(yè)真實利潤是  收入-成本  20-10=10萬，（設(shè)備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬）
2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤是 收入-成本 20-5=15萬 （設(shè)備能用2年，所以年成本就是5萬了），
那么稅務(wù)局就暫時多收了你  （15-10）*25%=1.25萬的稅，  稅局收稅為 10*25%=2.5萬元
2010年末 設(shè)備賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=0-5=-5，也就是可抵扣暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅資產(chǎn)就是  5*25%=1.25萬，正好和稅務(wù)局多收了你的1.25萬吻合嘛。
分錄是：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅  2.5萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款 2.5萬元
計提時：借：所得稅1.25萬元，遞延所得稅資產(chǎn)  1.25萬元，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 2.5萬元 
多收了你的稅，稅務(wù)局按理說應(yīng)該以后退還給你啊。但是他很壞，還開出了條件才能確認，也就是遞延所得稅資產(chǎn)的確認。分三種情況：
一，打個比方，你2011年就破產(chǎn)了，自然沒錢再納稅了，稅務(wù)局就不確認你這資產(chǎn)，也就是說多收了你的1.25萬稅不退給你。
二，你2011年生產(chǎn)形勢良好，當(dāng)年應(yīng)該納稅10萬，稅局就還有點良心，這1.25萬多收了你的稅就可以抵扣了，你只需要交8.75萬就放過你了。
這時交稅時：分錄是：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 8.75萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款 8.75萬元
計提時：借：所得稅10萬元，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 8.75萬元 ,遞延所得稅資產(chǎn)  1.25萬元
(沖銷前期多交部分）
三，2011年生產(chǎn)一般，利潤少，只需要納稅1萬元，稅局就說了“應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限”，就是說，這1萬的稅就抵消啦，但不能退0.25萬給你哦。


再用同樣案例解釋遞延所得稅負債、應(yīng)納稅暫時性差異：

案例：2010年初生產(chǎn)設(shè)備賬面價值 10萬元，企業(yè)預(yù)計設(shè)備壽命2年，稅法規(guī)定預(yù)計壽命1年， 收入20萬元。稅率25%。

2010年 企業(yè)真實利潤是  收入-成本  20-5=15萬，（設(shè)備能用2年，所以年成本就是5萬了）
2010年 按稅法當(dāng)期的應(yīng)納稅利潤是 收入-成本 20-10=10萬 （設(shè)備1年就報廢了嘛，所以成本是10萬），您實際交稅是2.5萬元，按賬面利潤計算應(yīng)交為3.75萬元。
那么稅務(wù)局就暫時少收了你  （15-10）*25%=1.25萬的稅。
2010年末 設(shè)備賬面價值-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=5-0=5，也就是應(yīng)納稅暫時性差異是 5萬元，遞延所得稅負債就是  5*25%=1.25萬，正好和稅務(wù)局少收了你的1.25萬吻合嘛。
分錄是：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2.5萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款2.5萬元
計提時：借：所得稅3.75萬元，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅2.5萬元 ,遞延所得稅負債  1.25萬元

     少收了你的稅，稅局不會輕易放過你啊，所以它就說“企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認相關(guān)的遞延所得稅負債”，就是說不管你明年一分錢都不賺，都得乖乖的交上欠下的1.25萬稅費。
明年上交稅的時候
分錄是：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅1.25萬元，貸：現(xiàn)金或者銀行存款1.25萬元
計提時：借：遞延所得稅負債  1.25萬元 (沖銷前期少交部分）
，貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 1.25萬元

王雁鳴老師 解答

2016-11-13 16:32

您好，請您再詳細看一下我上面的例子，里面有時間和如何結(jié)轉(zhuǎn)的啊。