同學(xué)你好
1.固定資產(chǎn)一次性扣除
財稅[2018]54號規(guī)定：企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
注意事項：
(1)資產(chǎn)狀態(tài)僅限于新購進的,包括購買新資產(chǎn)和購買二手資產(chǎn)；
(2)企業(yè)所得稅前允許一次性扣除,但會計處理依然按會計核算制度的規(guī)定處理,屬于固定資產(chǎn)的依然按固定資產(chǎn)核算,計提折舊；稅會差異在匯算清繳時調(diào)整,預(yù)繳時不做調(diào)整；
(3)固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。
2.關(guān)于公益性捐贈支出的扣除
通過公益性社會組織或縣級以上人民政府及其部門等國家機關(guān)捐贈應(yīng)對疫情的現(xiàn)金和物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈應(yīng)對疫情物品允許企業(yè)所得稅稅前全額扣除。
注意事項：
(1)捐贈方要取得合規(guī)公益性捐贈票據(jù)或非稅收入一般繳款書。
(2)直接捐贈給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，憑醫(yī)院開具的捐贈接收函辦理稅前扣除事宜。
3.關(guān)于受疫情影響較大的困難行業(yè)虧損彌補期限
4.資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳槭马?br/>國家稅務(wù)總局公告2018年第15號規(guī)定：企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。
注意事項：企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料,保證資料的真實性、合法性。
5.所得稅優(yōu)惠政策事項辦理
國家稅務(wù)總局公告2018年第23號規(guī)定：企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠事項規(guī)定的條件,符合條件的可以按照該公告后附《目錄》列示的時間自行計算減免稅額,并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時,按照本辦法的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。
注意事項：
(1)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在完成年度匯算清繳后,將留存?zhèn)洳橘Y料歸類收集齊全；同時享受多項優(yōu)惠政策的，除了按規(guī)定分項目核算外,也要分別留存?zhèn)洳橘Y料。
(2)企業(yè)留存?zhèn)洳橘Y料應(yīng)從企業(yè)享受優(yōu)惠事項當(dāng)年的企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束次日起保留10年。
6.企業(yè)以前年度發(fā)生時應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經(jīng)過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應(yīng)首先調(diào)整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理。