《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第十條規(guī)定，投資企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額，確認(rèn)投資損益并調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。 
第十一條規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第四條規(guī)定，企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。 
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第五條規(guī)定，被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。 
《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入： 
（一）國債利息收入； 
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益； 
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。 
根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)取得長期股權(quán)投資后，會(huì)計(jì)上采用權(quán)益法核算持有期間的投資損益；而稅法應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。因此，會(huì)計(jì)按權(quán)益法核算的投資收益與稅法存在差異，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納所得額，匯算清繳時(shí)填入附表三第7行“按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”，按稅法規(guī)定確認(rèn)的居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，屬于免稅收入，不征收企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，匯算清繳時(shí)填入附表五第3行“2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益”。 
被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。因此，企業(yè)按權(quán)益法核算的投資損失，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。匯算清繳時(shí)填入附表三第7行“按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資持有期間的投資損益”。